Вопрос:
Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником? при этом право собственности на передаваемое в дар имущества возникло у дарителя в 2017 году.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что физическим лицом получено в дар недвижимое имущество, переход права собственность к физическому лицу (одаряемому) состоялся в 2017 году.
Физическое лицо должно будет подать декларацию по НДФЛ за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года и заплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 года.
При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Гражданин должен платить НДФЛ самостоятельно с доходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227 , п. 1-2 ст. 228 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей). Это доходы, полученные, в частности, в виде подарков от иных физических лиц, которые не являются членами его семьи и (или) близкими родственниками, – если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.
Подтверждение: п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/11325 от 10 июля 2012 г.
Налоговая база в таких случаях определяется исходя из рыночной стоимости подарков .
В частности, при дарении недвижимости для определения стоимости могут служить следующие источники:
– отчет независимого оценщика;
– данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости;
– сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации (при отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества) (письма Минфина России № 03-04-05/55266 от 28 сентября 2015 г. , № 03-04-07/61655 от 2 декабря 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/25718 от 11 декабря 2014 г. ), п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/9751 от 1 июня 2016 г.).
Для случая, когда гражданин получает доход в натуральной форме от другого гражданина (не ИП), например, в результате дарения недвижимого имущества в определенных случаях ( п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ), в гл. 23 Налогового кодекса РФ прямо не указано, как определить сумму дохода по такой операции (на основании каких данных о стоимости). Поэтому в рассматриваемой ситуации по общему правилу п. 3 ст. 54 Налогового кодекса РФ граждане вправе рассчитывать налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений могут быть отнесены, в частности, данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости. В этом случае величина облагаемого дохода определяется на основании справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которую гражданин (одаряемый) может получить в региональном филиале ФГБУ или в многофункциональном центре. В случае отсутствия в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости объекта ( письмо ФНС России № БС-4-11/9751 от 1 июня 2016 г. ).
Датой получения дохода в натуральной форме для целей НДФЛ являетсядень передачи таких доходов в натуральной форме ( пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
В случае передачи видов имущества, в отношении которых установлена обязанность регистрации перехода права собственности, дата получения дохода определяется как день регистрации права на соответствующее имущество .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/47871 от 16 августа 2016 г. , № 03-04-05/65811 от 10 ноября 2016 г.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход от принятого в дар недвижимого имущества для целей НДФЛ возник у физического лица в 2017 году.
Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения физическим лицом дохода.
Подтверждение: п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ .
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ .
Поскольку 15 июля 2018 года является выходным днём (воскресенье), то крайний срок уплаты налога переносится на понедельник 16 июля 2018 года.
Срок подачи декларации по НДФЛ физическим лицом — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода . Декларация сдаётся в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица.
Подтверждение: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Ставка НДФЛ по доходам налогового резидента в виде полученного в дар от физического лица имущества составляет 13 процентов (ст. 224 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № БС-17-11/190 от 28 декабря 2015 г.).
Вывод :
Физическое лицо должно будет подать декларацию по НДФЛ за 2017 года не позднее 30 апреля 2018 года и заплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 года
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.02.2017