Вопрос:
Согласно пункта трудового контракта с директором - Предприятие должно компенсировать материальные затраты по найму жилья с учетом сложившейся в Московской области рыночной стоимости данной услуги и норм предоставления площади жилого помещения по договору социального найма, действующего на территории Московской области.
Не подскажите какие нормы по г. Химки.? И распространяются ли эти нормы на несовершеннолетних детей проживающих с директором?
Ответ:
Норма установлена в размере от 15 до 18 кв. м на одного члена семьи.
В городе Химки, установлена норма предоставления общей площади жилого помещения по договору социального найма жилого помещения в размере от 15 до 18 кв. м на одного члена семьи.
Данной нормой является минимальный размер площади жилого помещения, исходя из которого определяется размер общей площади жилого помещения, предоставляемого по договору социального найма.
Подтверждение: Постановление главы Химкинского района МО № 118 от 29 июля 2005 г.
Соответственно, нормы распространяются на всех членов семьи.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
А вы не могли бы прислать Постановление ?
Ответ:
Файл с текстом Постановления главы Химкинского района МО № 118 от 29 июля 2005 г. («Постановление № 118_Химки.rtf») Вы сможете найти и скачать в приложении к настоящему ответу.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
Облагается ли возмещение аренды жилья директору (согласно трудового контракта) налогами НДФЛ и страховыми взносами ? И какая сумма взносов включается в базу по расходу УСНО доходы минус расходы?
Ответ:
Относительно НДФЛ
Сумма арендной платы является доходом работника в натуральной форме.
Удерживать НДФЛ нужно.
Доходы гражданина в виде оплаты за него организацией (полностью или частично) товаров (работ, услуг) или имущественных прав признаются его доходами, полученными в натуральной форме ( пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, если организация оплачивает за работника стоимость проживания (жилья), то он получает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (п. 2 письма Минфина России № 03-08-05/41253 от 17 июля 2015 г.).
Вместе с тем НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения ( абз. 3 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Соответственно если гражданину компенсируется стоимость проживания (аренда жилья) на основании норм законодательства, то такая компенсация НДФЛ не облагается.
Например, с суммы компенсации арендной платы за жилье, размер которой устанавливается региональным законодательством в отношении педагогических работников, проживающих и работающих в сельской местности, удерживать НДФЛ не нужно ( письмо Минфина России № 03-04-05/6-654 от 12 сентября 2011 г. ).
Если организация не обязана (в соответствии с законодательством) предоставлять своему работнику жилье, то это не может считаться законодательно установленной гарантией, и такие выплаты нельзя признать компенсационными. В этом случае работник получает доход, который облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Вывод: при оплате жилья работнику или компенсации его расходов по оплате жилья, с перечисляемых сумм, признаваемых доходом работника, организации нужно исчислить и удержать сумму НДФЛ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11442
Относительно страховых взносов
Начислять страховые взносы нужно.
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках трудовых отношений ( вне зависимости от того, предусмотрены они в трудовых, коллективных договорах или нет).
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , письма Минздравсоцразвития России № 647-19 от 23 марта 2010 г. , ФСС России № 02-03-09/08-147П от 15 февраля 2010 г.
Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами.
При этом помимо выплат, которые являются непосредственно оплатой за труд, к выплатам в рамках трудовых отношений могут относиться и другие выплаты (гарантии), производимые работодателем по собственной инициативе в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними.
Никаких ограничений по форме выплаты вознаграждения в рамках трудовых отношений (денежная или натуральная) законодательство о страховых взносах не содержит.
Вывод: сумма арендной платы, оплаченная организацией за работника (работнику), будет облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний независимо от того, как оформлена данная операция: как оплата труда в натуральной форме, либо как оплата за него арендной платы, и независимо от того, предусмотрена она в трудовом (коллективном) договоре или не предусмотрена.
Относительно налогового учета расходов
Компенсацию стоимости жилья и проезда учитывать в расходах нельзя.
Перечень расходов , на которые можно уменьшить налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ . Он является закрытым.
Расходы на оплату труда , которые включаются в состав расходов при УСН, поименованы в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ . Такие затраты учитываются в порядке, аналогичном действующему при расчете налога на прибыль ( п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).
Если организация не обязана (в соответствии с законодательством) оплачивать своим работникам расходы на оплату жилья и проезд, то данные выплаты нельзя признать компенсационными в соответствии с ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ. При этом при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда организация вправе учитывать любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективным договорами (ч. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей у работодателясистемой оплаты труда ( ст. 135 Трудового кодекса РФ). При этом оплата организацией за работника расходов может являться частью его зарплаты, полученной в натуральной форме, в то время как компенсация этих расходов работнику формирует его доход, отличный от оплаты труда.
Вывод: затраты организации на оплату стоимости проезда и жилья работникам, постоянно проживающим в другом городе, можно включить в состав расходов на оплату труда при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при выполнении необходимых условий, предусмотренных в отношении учета подобных расходов при расчете налога на прибыль. Моментом признания данных расходов является дата погашения задолженности перед работником ( пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Затраты на компенсацию стоимости жилья и проезда работникам, постоянно проживающим в другом городе, учитывать при расчете единого налога при УСН нельзя ( письмо Минфина России № 03-03-06/1/155 от 17 марта 2009 г., п. 2 письма ФНС России № ВЕ-22-3/6 от 12 января 2009 г. (в части невозможности учета компенсации стоимости жилья работникам при расчете налога на прибыль) – их выводы применимы и при расчете единого налога при УСН.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "УСН компенсация жилья" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9033
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 07.06.2016
