Вопрос:
Работник имеет право на вычеты на двоих детей 2 х 1400 = 2800руб.
В августе работнику начислено з/плата + отпускные 21512,04, = НДФЛ 2433руб.
В сентябре з/плата 1047,62, НДФЛ = 0,00
В октябре начислено 11000,00 НДФЛ = 838руб.
В ноябре начислено з/п 2619,05 НДФЛ = -24руб.
В декабре начислений не было, работник на больничном.
В карточке НДФЛ значится что сумма налога излишне удержан.налоговым агентом 24 руб.
Какие действия нужно произвести в отношении работника?
Написать извещение о факте излишне удержанного НДФЛ, получить заявление на возврат и перечислить НДФЛ работнику?
И как отразить в отчете 6-НДФЛ эти -24руб.?
налоговые вычеты нарастающим с начало года не превышают доходы работника.
В октябре налоговая база оказалась больше чем в ноябре, поэтому сумма налога исчисленный за налоговый период по октябрь больше, чем по ноябрь 2016 г., из за чего и образовалась сумма налога излишне удержанная за налоговый период.
Какими проводками я должна скорректировать в 1С и как сдать 2НДФЛ все таки хотела уточнить.
ФОТ за январь-октябрь равна 110559,66
вычет 25200
облагаемый доход 85359,66
НДФЛ за период январь - октябрь = 11097
-----------------------------------------------------------
+ начислено за ноябрь 2619,05 руб.
доход за 2016 - 113178,71
вычет 25200+2800(за ноябрь) =28000
облагаемый доход 85178,71
ндфл за 2016 г. равна 11073,00 (-24)
если я по октябрь удержала и перечислила 11097,00, как не нарушая математику я должна отразить в 2 ндфл что сумма исчисленного равна перечисленной.
Ответ:
В ноябре НДФЛ к удержанию должен был быть равен 0 руб. (а не «минус» 24 руб.). Поскольку в декабре начислений не было, остаток неиспользованного вычета, образовавшегося из-за превышения вычетов над доходами, на следующий год не переносится, т.е. «сгорает». То есть НДФЛ излишне удержан не был.
Поэтому в рассматриваемой ситуации извещать работника ни о чём не нужно. Следует произвести необходимые соответствующие исправления в регистрах по НДФЛ. Расчёт по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно заполнить в общеустановленном порядке. Эти -24 руб., как излишне удержанные, в расчете не отражаются.
Разницу, которая образовалась из-за превышения суммы налоговых вычетов над суммой доходов (например, зарплаты), полученных в текущем месяце, работодатель вправе переносить на следующие месяцы при наличии дохода в рамках текущего налогового периода (календарного года). Исключение – имущественные налоговые вычеты: их можно переносить как в рамках текущего календарного года, так и следующих налоговых периодов до полного их использования.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ доходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать на налоговые вычеты ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Работодатель – налоговый агент предоставляет налоговые вычеты работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года при соблюдении определенных условий (которые зависят от вида предоставляемого вычета ). То есть право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника доходов в конкретном месяце налогового периода (года) с учетом периода отсутствия дохода в нем (например, при предоставлении стандартного налогового вычета ). Поэтому если в отдельные месяцы календарного года вычеты превысят доходы, то образовавшуюся разницу нужно перенести на следующие месяцы этого же года. Если же по итогам года разница между накопленными вычетами и доходами окажется отрицательной, то в таком случае налоговая база для расчета НДФЛ принимается равной нулю . Ведь Налоговый кодекс РФ содержит запрет на перенос налоговых вычетов именно на следующий год ( письмо Минфина России № 03-04-06/36470 от 24 июля 2014 г. ). Исключение – имущественные налоговые вычеты , предусмотренные пп. 3 , 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Если они не могут быть использованы полностью в одном налоговом периоде, то их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования ( абз. 2 п. 3 ст. 210 , п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Ограничений на перенос налоговых вычетов в течение года законодательством не установлено.
Вывод: работодатель вправе уменьшать доходы текущего налогового периода на разницу, которая образовалась из-за превышения суммы налоговых вычетов над суммой доходов (например, зарплаты), полученных в текущем месяце. В отношении имущественных вычетов это право сохраняется и в последующих налоговых периодах (при соблюдении определенных условий ).
Пример :
В 2016 году зарплата работника ООО "Гамма" С.С. Михалкова (налоговый резидент) составляет 14 000 руб. в месяц. При этом он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере:
– 12 000 руб. – на ребенка-инвалида;
– 3000 руб. – на третьего ребенка.
Сумма налоговых вычетов за январь (15 000 руб.) превышает сумму дохода за этот же месяц (14 000 руб.). Соответственно, налоговая база для расчета НДФЛ в этом месяце равна нулю.
В феврале работнику была выплачена премия в размере 3000 руб., то есть его доход нарастающим итогом за период с января по февраль составит 31 000 руб. (14 000 руб. + 14 000 руб. + 3000 руб.). Сумма вычетов за этот же период равна 30 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб.). Соответственно, налоговая база за январь – февраль составит 1000 руб. (31 000 руб. – 30 000 руб.). То есть сумма вычета в размере 1000 руб. (14 000 руб. – 15 000 руб.), фактически недополученная работником в январе (из-за превышения вычетов над доходами), уменьшила налоговую базу за январь – февраль.
Таким образом, организация в феврале перечислила НДФЛ в бюджет с зарплаты работника в размере 130 руб. (1000 руб. × 13%).
Доход С.С. Михалкова в последующие месяцы (март – декабрь) составлял 14 000 руб. в месяц, сумма вычетов – 15 000 руб. за каждый месяц. То есть его доход нарастающим итогом за январь – декабрь 2016 года составит 171 000 руб. (14 000 руб. × 12 мес. + 3000 руб.). Сумма вычетов за этот же период равна 180 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес.). Поскольку сумма вычетов за год превышает сумму дохода за этот же период, то налоговая база равна нулю. При этом недополученный вычет в размере 9000 руб. (180 000 руб. – 171 000 руб.) на следующий год не переносится.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36310 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36298 .
Подробная информация о заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Вывод :
В ноябре НДФЛ к удержанию должен был быть равен 0 руб. (а не «минус» 24 руб.). Поскольку в декабре начислений не было, остаток неиспользованного вычета, образовавшегося из-за превышения вычетов над доходами, на следующий год не переносится, т.е. «сгорает». То есть НДФЛ излишне удержан не был.
Поэтому в рассматриваемой ситуации извещать работника ни о чём не нужно. Следует произвести необходимые соответствующие исправления в регистрах по НДФЛ.
Расчёт по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно заполнить в общеустановленном порядке. Эти -24 руб., как излишне удержанные, в расчете не отражаются.
В данном случае, в ноябре сумма исчисленного НДФЛ равна нулю. Следовательно, никаких проводок по удержанию НДФЛ за ноябрь не должно быть. Таким образом, суммы исчисленного и перечисленного налога должны быть равны. В справке 2- НДФЛ сумма исчисленного налога будет равна перечисленной сумме.
В рассматриваемой ситуации единственным способом «не нарушить математику» является следующий. Вы можете в ноябре применить вычет в сумме не 2800 руб., а 2619,05 руб., и в этом случае налоговая база нарастающим итогом составила бы 85 359,66 руб., а сумма исчисленного НДФЛ — 11 097 руб. То есть необходимо внести соответствующие исправления в налоговые регистры по НДФЛ и, соответственно, в отчётность по НДФЛ (если она сдавалась). Если организация вернет НДФЛ работнику, то при проверке не исключены претензии налоговой инспекции.
Как уже было указано в одном из предыдущих ответов, при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ доходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать на налоговые вычеты ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Работодатель – налоговый агент предоставляет налоговые вычеты работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года при соблюдении определенных условий (которые зависят от вида предоставляемого вычета ). При этом если в отдельные месяцы календарного года вычеты превысят доходы, то образовавшуюся разницу нужно перенести на следующие месяцы этого же года. Если же по итогам года разница между накопленными вычетами и доходами окажется отрицательной, то в таком случае налоговая база для расчета НДФЛ принимается равной нулю. Ведь Налоговый кодекс РФ содержит запрет на перенос налоговых вычетов именно на следующий год ( письмо Минфина России № 03-04-06/36470 от 24 июля 2014 г. ). Исключение – имущественные налоговые вычеты , предусмотренные пп. 3 , 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Если они не могут быть использованы полностью в одном налоговом периоде, то их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования ( абз. 2 п. 3 ст. 210 , п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Ограничений на перенос налоговых вычетов в течение года законодательством не установлено.
Мнение Минфина России и УФНС России по г. Москве: если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода (письма Минфина России № 03-04-06-01/269 от 22 октября 2009 г., № 03-04-06-01/251 от 14 августа 2008 г., УФНС России по г. Москве № 28-10/093436 от 6 октября 2008 г.).
Ваш расчёт, приведший к отрицательной сумме НДФЛ (-24 руб.), основан на том, что вы применили стандартные налоговые вычеты на детей не к конкретному соответствующему месяцу, а к доходам с начала года, т.е. нарастающим итогом; можно сказать, что вы «перенесли их на прошлые месяцы».
Тогда как из разъяснений Минфина России следует, что переносить такие вычеты можно только на следующие, оставшиеся до конца года месяцы. В связи с этим в последнем месяце, когда у работника был доход в этом году и сумма вычетов превысила облагаемые доходы, вам следовало применить не всю сумму вычета, а только в размере облагаемого дохода. Это связано с тем, что доходов до конца года уже не будет, поэтому, по мнению ведомств, остаток превышения вычета использовать в следующих месяцах (перенести на следующие месяцы) не получится, а вот на прошлые перенести его нельзя.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации единственным способом «не нарушить математику» является следующий. Вы можете в ноябре применить вычет в сумме не 2800 руб., а 2619,05 руб., и в этом случае налоговая база нарастающим итогом составила бы 85 359,66 руб., а сумма исчисленного НДФЛ — 11 097 руб. То есть необходимо внести соответствующие исправления в налоговые регистры по НДФЛ и, соответственно, отчётность по НДФЛ (если она сдавалась). При этом в разделе 4 справки по форме 2-НДФЛ можно указать сумму вычета за ноябрь, равную сумме дохода за ноябрь. Например, если у работника двое детей, то сумму вычета по первому ребенку можно указать в полном размере, а на второго определить по остаточному принципу как разницу между суммой полученного дохода и суммой вычета по первому.
Если организация вернет НДФЛ работнику, то при проверке не исключены претензии налоговой инспекции.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 08.02.2017