Вопрос:
Организация и ИП арендует земельный участок у департамента имущественных отношений, под временное сооружение (магазин), по договору аренды НДС не указан. Организация и ИП находятся на УСН, налоговый орган требует сдать налоговую декларацию по НДС с заполненным разделом 7 "Операции не подлежащие налогообложению". Должны ли мы сдавать данную декларацию как налоговый агент если в дог. аренде не выделен НДС, получается мы должны начислить НДС и показать в декларации или это делается справочно просто указывается сумма аренды и все. И за какой период сдавать, каковы штраф. санкции за несдачу данной отчетности?
Ответ:
Представить декларацию по НДС нужно. За непредставление декларации налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности. Организация также может быть привлечена к административной ответственности (судом по заявлению налоговой инспекции). Представлять декларации целесообразно за налоговые периоды, по которым срок давности привлечения к ответственности за их непредставление еще не истек.
По общему правилу арендатор при аренде государственного или муниципального имущества должен исполнять обязанности налогового агента (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ). При этом земля относится к природным ресурсам (ст. 9 Конституции РФ, п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ), а платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами освобождаются от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ .
В связи с этим у арендатора земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности, отсутствует обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы арендной платы, если такая плата относится к платежам в бюджет. Составлять счет-фактуру на перечисляемую оплату в данной ситуации также не нужно ( пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ ). Однако арендатор, признаваемый налоговым агентом, обязан отразить данную операцию в декларации по налогу ( письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г. ).
Налоговые агенты, которые не признаются плательщиками налога (например, ведут деятельность на спецрежиме либо освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 Налогового кодекса РФ), в разделе 1 декларации проставляют прочерки (показатели для его заполнения отсутствуют) (абз.9, 10 п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
При совершении операций, которыене облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ заполнять нужно раздел 7 декларации по НДС с учетом следующих особенностей:
1) в графе 1 указывается код операции в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, операции, которые связаны с оказанием услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаются платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, нужно отразить, указав код "1010251");
2) в графе 3 отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в том числе стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению по ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: разд. XII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письма Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. , УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г. (в отношении порядка заполнения раздела 7 декларации по форме, утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 года, налоговыми агентами) – их выводы верны и в условиях применения новой формы декларации по НДС.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15763
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18403
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18443
За непредставление (несвоевременное представление) декларации налоговым агентом предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации или индивидуального предпринимателя;
– административная – в отношении должностных лиц организации – налогового агента.
Налоговая ответственность : за непредставление (несвоевременное представление) декларации по НДС налоговая инспекцияможет оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) –налогового агента по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) в бюджет на основании данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом размер штрафа ограничен: он не может превышать 30 процентов от суммы неуплаченного налога, заявленного в декларации, и быть меньше 1000 руб.
Данная ответственность применяется ко всем организациям (индивидуальным предпринимателям), которые обязаны представлять декларации по НДС .
В рассматриваемой ситуации у организации, применяющий спецрежим, такая обязанность возникает как у налогового агента по НДС (в т. ч. при совершении необлагаемых операций, указанных в ст. 161 Налогового кодекса РФ).
За непредставление (несвоевременное представление) декларации для налоговых агентов в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена такая же ответственность, как и для плательщиков налога .
Вывод : при отсутствии начисленного налога к уплате организацию могут оштрафовать по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 руб. за каждую декларацию.
Административная ответственность : за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогам (сборам) суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.5,ч. 1 ст. 23.1, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
Индивидуальный предприниматель по упомянутым выше основаниям как должностное лицо к административной ответственности не привлекается. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет права и обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21669
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16003
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21682
Нужно отметить, что организация не может быть привлечена к налоговой ответственности, если срок давности привлечения к ответственности за совершение данного налогового правонарушения, а также срок давности взыскания штрафа истекли (пп. 4 ст. 109, ст.113, 115 Налогового кодекса РФ). При этом срок давности привлечения к ответственности составляет три года, которые отсчитываются со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение по ст.120, 122 Налогового кодекса РФ, либо со дня совершения иного налогового правонарушения (например,неисполнения обязанностей налогового агента) ( п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письмо ФНС России № СА-4-7/16692 от 22 августа 2014 г. ).
Вывод: представлять декларации целесообразно за налоговые периоды, по которым срок давности привлечения к ответственности за их непредставление еще не истек.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19754
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 07.11.2016