Вопрос:
У нас торговая фирма несколько фирм. Менеджер перепутал наши фирмы между собой и выставил документы не с той фирмы ООО ТД , потом передалал и выставил с ФБ, но НДС я сдала по ТД. Ккак теперь быть у покупателя доки по ФБ?
Ответ:
Уважаемый пользователь, из текста Вашего вопроса неясно, в каком периоде произошла реализация товара и, соответственно, за какой период была подана декларация по НДС по ООО ТД.
Вместе с тем ответ подготовлен исходя из допущения, что реализация товара произошла в III квартале 2017 года и именно за III квартал 2017 года была подана декларация по ООО ТД.
Вам в любом случае целесообразно подать уточнённую декларацию по НДС за III квартал 2017 года в отношении ООО ТД, поскольку реализации по ней не было, а значит, вы завысили налоговую базу и, соответственно, НДС к уплате. По ООО ФБ, к сожалению, нужно подать декларацию по НДС за III квартал 2017 года, заплатив предварительно сумму неуплаченного налога и пени (чтобы избежать штрафа).
Представлять уточненную декларацию (расчет) организации нужно по мере выявления ошибок в отчетности. Законодательством не установлены календарные сроки для их представления в налоговую инспекцию (п. 1 , 7 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Если организация (индивидуальный предприниматель) подает уточненную декларацию (расчет), в соответствии с которой сумма налога (страховых взносов) к уплате увеличивается, то это подразумевает, что в первичной декларации (расчете) расчет налога (страховых взносов) был произведен неверно. Поэтому налоговая инспекция может сделать вывод, что изначально были нарушены правила учета объектов налогообложения. Однако сам факт подачи уточненной декларации (расчета) с суммой налога (страховых взносов) к доплате не свидетельствует о занижении налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) и не является основанием для привлечения организации (индивидуального предпринимателя) к ответственности в соответствии с положениями ст. 120 , 122 , 123 Налогового кодекса РФ.
Если организация (индивидуальный предприниматель) сдает уточненную декларацию (расчет) с суммой налога (страховых взносов) к доплате, она освобождается от ответственности при выполнении следующих условий:
1) уточненная декларация (расчет) представлена до истечения срока, установленного для подачи деклараций (расчета) (п. 2 , 7 ст. 81 Налогового кодекса РФ);
2) уточненная декларация (расчет) подана позже указанного срока, но до истечения срока, установленного для уплаты налога (страховых взносов). При этом штрафные санкции не применяются, если организация (индивидуальный предприниматель) представила уточненную декларацию (расчет) до того, как налоговая инспекция письменно уведомила ее:
– об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке);
– о назначении выездной проверки.
Подтверждение: п. 3 , 7 ст. 81 Налогового кодекса РФ;
3) уточненная декларация (расчет) представлена после истечения сроков, установленных для подачи деклараций (расчетов) и уплаты налога (страховых взносов), но :
– после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были выявлены ошибки в отчетности;
– либо до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию (индивидуального предпринимателя) об обнаружении ошибок в отчетности по результатам камеральной проверки или о назначении выездной проверки, – при условии, что до подачи уточненной декларации (расчета) организация (индивидуальный предприниматель) уплатила недостающую сумму налога (страховых взносов) (зачла переплату в установленном порядке с учетом особенностей в отношении налоговых агентов ) и пени за период просрочки. При этом в случае представления нескольких уточненных деклараций (расчетов) за один налоговый (расчетный) период недостающую сумму налога (страховых взносов) и пени нужно уплачивать непосредственно перед каждым представлением.
Когда указанная последовательность действий нарушена, освобождение от ответственности не применяется.
Подтверждение: п. 4 , 7 ст. 81, ст. 78 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-02-07/1/53498 от 13 сентября 2016 г. , Информация ФНС России от 1 марта 2017 г.
Указанные положения применяются не только налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов) , но и налоговыми агентами ( п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ ).
Если уточненная декларация (расчет) была представлена (до окончания камеральной проверки) по первичной декларации (расчета), которая подана с нарушением сроков, то в этом случае предусмотрена ответственность за несвоевременное представление декларации (расчета). Штраф будет рассчитан в общем порядке .
Штраф (по налоговому законодательству) взимается с налогоплательщика ( налогового агента , плательщика страховых взносов, иных лиц) в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, за совершение налогового правонарушения.
В частности, штраф взимается при неуплате налога (сбора, страховых взносов) , если:
– по вине налогоплательщика (в т. ч. гражданина, достигшего возраста 16 лет) возникла недоимка по налогу (сбору, страховым взносам) ( пп. 2 п. 1 ст. 109 , ст. 106 , 110-111 , 122 Налогового кодекса РФ);
– факт совершения указанного налогового правонарушения установлен и отражен в решении налогового органа (инспекции) , вступившем в силу ( п. 3 ст. 108 , пп. 1 п. 1 ст. 109 Налогового кодекса РФ);
– срок давности привлечения к ответственности за совершение данного налогового правонарушения, а также срок давности взыскания штрафа не истекли ( пп. 4 п. 1 ст. 109 , ст. 113 , 115 Налогового кодекса РФ). При этом срок давности привлечения к ответственности составляет три года, которые отсчитываются со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение по ст. 120 , 122 Налогового кодекса РФ, либо со дня совершения иного налогового правонарушения (например, неисполнения обязанностей налогового агента ) ( п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ , п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письмо ФНС России № СА-4-7/16692 от 22 августа 2014 г. ).
Вместе с тем если налоговое правонарушение совершено в связи с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом (контролируемыми иностранными компаниями, счетами, вкладами), информация о которых содержится в специальной декларации , представленной в налоговую инспекцию не позднее 30 июня 2016 года в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ от 8 июня 2015 г. (об "амнистии капиталов" граждан), и (или) прилагаемых к ней документах (сведениях), то такой налогоплательщик-гражданин к налоговой ответственности не привлекается – штраф не взимается. Особенности оформления и подачи такой декларации приведены в Информации ФНС России от 2 сентября 2015 г. Причем в данном случае основанием для освобождения от ответственности (уплаты штрафа) является представление копии указанной декларации и документов (сведений) с отметкой налоговой инспекции об их принятии. При этом налоговая инспекция вправе отказать в принятии специальной декларации и прилагаемых к ней документов при невыполнении декларантом условий ее принятия, указанных в п. 1.9 Методических рекомендаций , приведенных в письме ФНС России № ОА-4-17/11035 от 25 июня 2015 г. ( п. 2.2 Методических рекомендаций , приведенных в письме ФНС России № ОА-4-17/11035 от 25 июня 2015 г.).
В частности, такую декларацию могут не принять, если она подана представителем налогоплательщика , который не представил документ, подтверждающий его полномочия ( письмо Минфина России № 03-03-10/54214 от 22 сентября 2015 г. , которое направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ОА-4-17/18004 от 15 октября 2015 г. ).
Подтверждение: п. 2 ст. 109 Налогового кодекса РФ .
На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются ( п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ ).
Сумма штрафа может быть уменьшена при наличии смягчающих обстоятельств ( пп. 4 п. 5 ст. 101 Налогового кодекса РФ ).
Налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов, иное лицо) считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законодательством порядке. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, возлагается на контролирующие ведомства (налоговые инспекции). Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Подтверждение: п. 6 ст. 108 Налогового кодекса РФ .
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить удержанные) суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени ( п. 5 ст. 108 Налогового кодекса РФ ).
Задолженность по уплате штрафа может быть признана безнадежной ко взысканию налоговой инспекцией и списана в случаях, предусмотренных в п. 1 , 4-5 ст. 59 Налогового кодекса РФ. Однако, например, тяжелое финансовое положение организации как основание для такого списания Налоговым кодексом РФ не предусмотрено ( письмо Минфина России № 03-02-08/73 от 3 августа 2012 г. ). При этом нормативно-правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными ко взысканию штрафов по региональным и местным налогам ( п. 3 ст. 59 Налогового кодекса РФ ).
Таким образом, повторим, в общем случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) может избежать мер ответственности в отношении обнаруженной недоимки, если одновременно выполнит следующие условия:
– представит уточненную налоговую декларацию (уточненный расчет) по налогу (сбору, страховым взносам) до момента, когда ему станет известно об обнаружении налоговой инспекцией недоимки или назначении выездной налоговой проверки за данный период;
– до представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) уплатит недостающую сумму налога (сбора, страховых взносов) и соответствующие ей пени (либо будут соблюдены все условия зачета переплаты (при ее наличии) по этому или другим налогам (сборам, страховым взносам по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда) того же вида).
Также меры ответственности не применяются в случае, когда уточненная декларация (уточненный расчет) представлена (недоимка погашена) после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (сбора, страховых взносов).
Подтверждение: ст. 12-15 , 78 , 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № ЕД-4-5/21472 от 14 ноября 2016 г. , № 03-02-07/1-231 от 28 сентября 2012 г. , № 03-02-07/1-251 от 29 сентября 2005 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22176 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24688 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22147 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22594 .
Вывод :
Вам в любом случае целесообразно подать уточнённую декларацию по НДС за III квартал 2017 года в отношении ООО ТД, поскольку реализации по ней не было, а значит, вы завысили налоговую базу и, соответственно, НДС к уплате. По ООО ФБ, к сожалению, нужно подать декларацию по НДС за III квартал 2017 года, заплатив предварительно сумму неуплаченного налога и пени (чтобы избежать штрафа).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 20.11.2017