Вопрос:
Наша организация реализует вареники с разной начинкой (мясные, мясокартофельные, мясокапустные, картофельные, капустные, с грибами, с творогом и с ягодами).
Реализация проходит со ставкой НДС 10%.
Вареники, в состав которых входит мясной фарш, мы относим к коду ОКПД 10.13.14.722, вареники с творогом относим к коду ОКДП 10.51.56.159.
Оба кода (последний в составе подгруппы) учтены в постановлении правительства №908 от 31.12.2004г.
Можно ли оставшиеся виды вареников без содержания мяса и творога отнести к каким-либо кодам, учтенным в постановлении №908 от 31.12.2004?
Или же они относятся к коду 10.85.19.000?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вас интересует ставка НДС, применяемая при реализации вареников отечественного производства на территории России.
Ответ на данный вопрос законодательно не урегулирован.
Товары, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 процентов, определены в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ . К ним, в частности, относятся отдельные виды продовольственных товаров (в т. ч. детского, диабетического питания).
При этом НДС по ставке 10 процентов облагается реализация тех продовольственных товаров, чьи коды включены в Перечень , утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г.
Если организация реализует продовольственные товары отечественного производства, то основанием для применения налоговой ставки 10 процентов является соответствие их кодов кодам Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) , приведенным в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г.
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) не содержит специального кода для вареников .
Вместе с тем вареникам может подойти код 10.85.1 «Продукты пищевые готовые и блюда» по ОКПД 2. Эта группировка включает готовые (т.е. приготовленные, приправленные и подвергнутые тепловой обработке) пищевые продукты и блюда в вакуумной упаковке или в форме баночных консервов. Данные блюда обычно упакованы и помечены этикетками для перепродажи. Эта группировка также включает блюда местной и национальной кухни, состоящие не менее чем из двух продуктов .
В Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г., код 10.85.1 не поименован.
Таким образом, в отношении вареников следует применять ставку 18 процентов.
Относительно возможности применять указанные Вами коды, а именно в отношении вареников с начинкой из мясного фарша – код 10.13.14.722 «Полуфабрикаты мясосодержащие мелкокусковые и порционные охлажденные», а в отношении вареников с творожной начинкой – код 10.51.56.159 «Продукты на основе творога прочие, не включенные в другие группировки», ответ на вопрос законодательно не урегулирован.
По нашему мнению, мясосодержащим замороженным вареникам больше подходит код 10.13.14.728 «Полуфабрикаты мясосодержащие в тесте замороженные» . Данный код также поименован в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г., ставка НДС применяется 10 процентов.
Чтобы определить код реализуемых продовольственных товаров, значение которого нужно сравнить с кодом из соответствующего перечня, правомерно использовать, декларацию или сертификат соответствия, национальные (отраслевые) стандарты и технические условия (письма Минфина России № 03-07-07/32 от 1 июня 2010 г. , ФНС России № СД-4-3/4090 от 7 марта 2017 г. ).
Сертификация представляет собой форму подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (абз. 19 ст. 2 Федерального закона № 184-ФЗ от 27 декабря 2002 г.).
Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации – организацию или индивидуального предпринимателя, аккредитованных в установленном порядке.
Однако при сомнении в правильности присвоенного кода налоговая инспекция может провести экспертизу и доначислить налог по ставке, исходя из правильно определенного кода .
Например, как в Постановлении Арбитражного суда Московского округа № Ф05-15779/2014 по делу № А41-21677/14 от 19 января 2015 г. (суд в рассматриваемом деле вынес решение в пользу налогоплательщика).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25473 .
Оптимальный вариант :
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
