Вопрос:
Наша организация применяет ОСНО, основной вид деятельности растениеводство. Нами был приобретен трактор в апреле 2016 г. стоимостью свыше сто тысяч. Данный объект облагается налогом на имущество, транспортным налогом? Попадает ли он под льготу?
Ответ:
Транспортный налог
Если организация имеет статус сельхозтоваропроизводителя, трактор не облагается транспортным налогом. Если этот статус не подтвержден, налог уплачивается в общем порядке.
Плательщиками являются организации, граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения (за некоторыми исключениями). При этом применяемая организациями (индивидуальными предпринимателями) система налогообложения (ОСНО, УСН , спецрежим в виде ЕНВД , спецрежим в виде ЕСХН, ПСН ) значения не имеет.
Подтверждение: ст. 357 Налогового кодекса РФ .
По общему правилу транспортные средства регистрируются за собственниками ( п. 20 Правил , утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г.). В частности, в отношении транспортных средств, регистрируемых в ГИБДД (Гостехнадзоре), собственниками для целей регистрации признаются граждане и организации, указанные в следующих документах:
– в паспорте транспортного средства;
– в справке-счете;
– в договоре или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортное средство.
Подтверждение: п. 4 Методических рекомендаций , утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г., п. 2.1 Правил , утв. Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.
Не признаются объектом налогообложения в частности, тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Подтверждение: п. 1-2 ст. 358 Налогового кодекса РФ .
При этом статус сельхозтоваропроизводителя определяется на основании ст. 3 Федерального закона № 264-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (письма Минфина России № 03-11-03/2 от 31 января 2008 г. , № 03-05-05-04/08 от 24 декабря 2007 г. ). Так, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете посмотреть перейдя по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16189
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20529
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21166
Налог на имущество
Попадает под льготу при выполнении необходимых условий.
Не облагается налогом движимое имущество (т.е. объекты, по которым не требуется государственная регистрация прав, кроме случаев, предусмотренных законодательством), которое учтено в качестве основных средств с 1 января 2013 года. При этом необходимо учитывать, что независимо от даты принятия к учету не облагаются налогом на имущество (по причине отсутствия объекта налогообложения) основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Исключение: признается объектом налогообложения движимое имущество (за исключением вышеуказанных основных средств, не признаваемых объектом налогообложения ), которое принято к учету с 1 января 2013 года в результате:
1) реорганизации (ликвидации) организаций (в т. ч. в виде преобразования – изменения организационно-правовой формы (например, с АО на ООО)).
При этом приведение учредительных документов, а также наименования организации (например, при изменении с ЗАО на АО) в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ в связи со вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г. не является реорганизацией ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5111 от 9 февраля 2015 г. ).
Данное исключение применяется в случае постановки объектов движимого имущества на баланс в качестве основного средства . Если по правилам бухучета принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств (например, в случае учета полученного молодняка животных на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"), то после перевода указанного имущества в состав основных средств льгота применяется в общем порядке.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/6740 от 18 апреля 2016 г. ;
2) передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми . Причем вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или нет) производился монтаж (проектирование, обследование) объекта в 2015 году и у какого лица (взаимозависимого или нет) были приобретены материалы и запасные части для проведения работ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/57549 от 8 октября 2015 г. ). Прямое (косвенное) участие России, субъектов РФ, муниципальных образований в организациях само по себе не является основанием для признания их взаимозависимыми, поэтому данные организации вправе применять льготу по движимому имуществу, например, полученному в хозяйственное ведение от муниципального образования ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5030 от 6 февраля 2015 г. ).
В частности, подлежит налогообложению:
– движимое имущество, переданное по инвестиционному договору между взаимозависимыми инвестором и заказчиком по окончании строительства ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/40829 от 16 июля 2015 г. );
– движимое имущество (предмет лизинга), поставленное на баланс с 1 января 2013 года в составе основных средств при смене балансодержателя (без перехода права собственности) в рамках договора финансовой аренды (лизинга) лицами, признаваемыми взаимозависимыми (письма Минфина России № 03-05-05-01/17326 от 30 марта 2015 г. , № 03-05-05-01/1714 от 23 января 2015 г. );
– движимое имущество – оборудование, требующее монтажа (включая оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам), состоящее из конструктивных частей (приборов, аппаратуры), приобретенных у лиц, признаваемых взаимозависимыми ( письмо Минфина России № 03-05-04-01/73730 от 16 декабря 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/22665 от 23 декабря 2015 г. ).
К этому исключению не относятся случаи, когда:
– на балансе в составе основных средств учитывается движимое имущество, которое изготовлено (реконструировано, модернизировано) с использованием приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимых лиц материалов ( письмо Минфина России № 03-05-04-01/11797 от 5 марта 2015 г. );
– движимое имущество (оборудование), приобретенное после 1 января 2013 года у не признаваемого взаимозависимым лица, вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или нет) производился монтаж оборудования и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/63472 от 3 ноября 2015 г. );
– движимое имущество принято на учет заказчиком в качестве основных средств с 1 января 2013 года по договору комиссии , заключенному со взаимозависимом лицом – комиссионером , при условии, что третье лицо (поставщик) не является взаимозависимым по отношению к комиссионеру и (или) заказчику ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/17304 от 30 марта 2015 г. ).
Таким образом, в 2015 году должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 и 2014 годов в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 года объектов (включенных в первую или во вторую амортизационную группу).
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-05-05-01/36269 от 3 сентября 2013 г. , ФНС России № БС-4-11/9319 от 1 июня 2015 г. , № БС-4-11/503 от 20 января 2015 г.
Вывод: если трактор принят к учету не в результате реорганизации (ликвидации) организаций или передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми , налогом на имущество он не облагается .
В случае, когда все основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения. Следовательно, у организации также сохраняется обязанность подавать налоговую декларацию ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ).
Например, если организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.
Ответ на данный вопрос можно найти в Сервисе, перейдя по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19133
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 14.07.2016