Вопрос:
Какой должна быть минимальная налоговоя нагрузка в микрофинансовой организации: совокупная и по прибыли?
Ответ:
Минимальное среднеотраслевое (стандартное) значение налоговой нагрузки конкретно для деятельности микрофинансовых организаций не установлена.
В общем случае расчет общей налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности приведен в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.
В соответствии с п. 6 Приказа ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г. налоговики должны обновлять эти данные ежегодно и размещать их на официальном интернет-сайте ФНС России ( http://www.nalog.ru).
Отметим, что на практике налоговики не всегда успевают обновить данные о показателях налоговой нагрузки. До момента их обновления должны использоваться данные за последний предшествующий год, в отношении которого утверждены показатели налоговой нагрузки (п. 2 Приказа ФНС России от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@).
При этом налоговая инспекция дополнительно самостоятельно определяет среднюю общую налоговую нагрузку путем сравнительного анализа аналогичных налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе.
В общем случае рассчитывать налоговую нагрузку можно разными способами, в том числе на основании официальной (универсальной) методики, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий. Налоговая нагрузка, согласно этой методике, определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности и оборота (выручки) организации по данным Росстата, то есть представляет собой долю совокупного дохода налогоплательщика, которая уплачивается в бюджет.
Официальная (универсальная) методика расчета величины налоговой нагрузки, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий, определена в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и отражена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок , утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г. ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/1026 от 22 марта 2013 г. ).
В соответствии с данной концепцией налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом:
| Общая сумма налогов, уплаченная в бюджет в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) | : | Сумма бухгалтерской выручки от реализации товаров (работ, услуг) за год | × | 100% | = | Налоговая нагрузка |
При этом необходимо учитывать, что:
– в общую сумму уплаченных налогов не включаются страховые взносы, а также сумма налогов, уплаченных в качестве налогового агента. При этом в расчет нужно включать суммы, начисленные за предыдущий период, но перечисленные в этом году, и не включать суммы налогов за текущий период, которые фактически будут уплачены в следующем году;
– бухгалтерскую выручку нужно брать по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за минусом НДС и акцизов.
Пример
Выручка ООО "Гамма" в 2014 году составила 10 215 400 руб.
Организацией были уплачены налоги в сумме 2 523 080 руб.
Налоговая нагрузка организации составляет 24,7% (2 523 080 руб. : 10 215 400 руб. × 100%)
Используя данный метод расчета налоговой нагрузки, налогоплательщик сможет проверить показатели на соответствие критериям, установленным при отборе организаций (индивидуальных предпринимателей) для проведения выездных налоговых проверок .
Вместе с тем существуют и иные варианты расчета налоговой нагрузки. В частности, с целью отбора для вызова на комиссию по легализации налоговой базы в соответствии с письмом ФНС России № АС-4-2/12722 от 17 июля 2013 г. налоговая нагрузка в целом по организации (применяющей ОСНО) определяется как отношение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет ( стр. 040 раздела 1 декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.), и налога на прибыль ( стр. 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.) к выручке согласно бухгалтерской отчетности (без НДС).
Кроме того, у многих организаций прочие доходы, не учитываемые в составе выручки, составляют значительную величину. Поэтому на практике применяется еще одна методика расчета, по которой при использовании формулы, указанной выше, в знаменателе помимо выручки учитываются иные доходы, отражаемые в отчете о финансовых результатах.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18727
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 26.12.2016