Переход на ПСН

Перейти вправе индивидуальные предприниматели (граждане, планирующие зарегистрироваться одновременно в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика на ПСН), которые соответствуют требованиям, предусмотренным гл. 26.5 Налогового кодекса РФ , и добровольно решили применять данную систему налогообложения.

Чтобы начать применять патентную систему налогообложения (ПСН), необходимо:
– соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам на ПСН ;
– вести (планировать начать вести) один или несколько видов деятельности, в отношении которых можно применять данный спецрежим (с учетом особенностей, установленных для них в конкретных субъектах РФ);
зарегистрироваться в качестве плательщика на ПСН и получить патент. Причем можно перейти на ПСН и совмещать ее с любыми другими налоговыми режимами (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН), но с учетом ряда особенностей.

В рамках деятельности, переведенной на ПСН, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты ряда налогов .

При этом плательщики на ПСН обязаны вести налоговый учет и соблюдать порядок ведения кассовых операций .

s1 Требования, предъявляемые к плательщикам на ПСН

Плательщик на ПСН должен соответствовать следующим требованиям:

1) вести деятельность на территории субъекта РФ, где региональным законом введена ПСН по соответствующему виду деятельности ( п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ );

2) заниматься (планировать заниматься) одним из видов деятельности, облагаемых ПСН (с учетом особенностей по ним), перечисленных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ . При этом субъекты РФ вправе расширить перечень этих видов деятельности, дополнив его иными бытовыми услугами, перечисленными в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93) ( пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ );

3) получить соответствующий патент в субъекте РФ, в котором намерен вести деятельность в рамках данного спецрежима, а при ведении деятельности в нескольких субъектах РФ – получить патент в каждом из них;

s12 4) вести деятельность самостоятельно или с привлечением наемных работников, средняя численность которых за налоговый период (период действия патента) не превышает 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (в т. ч. облагаемым в рамках иных налоговых режимов) ( п. 5 ст. 346.43 , п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Причем среднюю численность нужно определять в соответствии с Указаниями , утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г. (в частности, в том же порядке, что и в целях применения спецрежима в виде ЕНВД ). Так, в среднюю численность не включаются работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком (п. 80 , 81.1 Указаний, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г., письмо Минфина России № 03-11-12/6270 от 17 февраля 2014 г. );

5) вести деятельность за рамками договора простого товарищества и (или) договора доверительного управления имуществом ( п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ).

Указанные выше требования должны выполняться в течение всего налогового периода – календарного года (срока действия патента). При нарушении любого из них (а также других условий применения спецрежима – например, порядка оплаты патента) индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН и обязан перейти на ОСНО с начала того месяца, с которого был выдан патент.
Подтверждение: п. 2 , 5 , 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 , п. 1 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ.

Нужно учитывать, что применять ПСН индивидуальный предприниматель вправе независимо от своего налогового статуса (т.е. плательщиком является как резидент, так и нерезидент). Более того, гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не содержит статьи об избежании двойного налогообложения. В связи с этим нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются на ПСН.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 г.

s2 Виды деятельности, в отношении которых можно применять ПСН

Таких видов деятельности 47, они перечислены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ . В частности, к ним относятся:

– многие бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) (например, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, услуги прачечных, ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт мебели и др.). При этом субъекты РФ вправе расширить указанный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93) ( пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ );

– ветеринарные услуги;

– услуги по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

– услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом (водным транспортом);

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту или через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за некоторыми исключениями);

– услуги общепита через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту или через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (за отдельными исключениями);

– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

При применении ПСН в отношении этих видов деятельности нужно учитывать следующие особенности.

1. ПСН применяется в отношении доходов, поступающих в рамках соответствующего вида деятельности как от граждан, так и от организаций (непосредственно от заказчиков услуг или в их пользу от третьих лиц). Также не имеют значения источник и форма оплаты данной деятельности (услуг). То есть индивидуальный предприниматель может получать оплату в наличной и безналичной формах и за счет бюджетных средств (письма Минфина России № 03-11-12/29445 от 25 июля 2013 г. , № 03-11-11/162 от 20 мая 2013 г. , № 03-11-12/40 от 5 апреля 2013 г. , № 03-11-12/14 от 1 февраля 2013 г. ,

Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь
Спасибо за Вашу заявку!