Применяется общий порядок налогообложения в соответствии с законодательством РФ (с учетом некоторых особенностей).
Республика Крым и г. Севастополь приняты в состав России и признаются ее субъектами с 18 марта 2014 года. При этом с 18 марта по 31 декабря 2014 года действовал переходный период, связанный с экономической, финансовой, кредитной и правовой интеграцией Республики Крым и г. Севастополя в правовую систему России.
Подтверждение: ст. 1 , 2 , 6 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ от 21 марта 2014 г., ст. 1 , 2 , 6 Договора между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов от 18 марта 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 36-ФЗ от 21 марта 2014 г. ).
Соответственно, с 1 января 2015 года все организации (индивидуальные предприниматели), которые вели деятельность на территории Республики Крым и г. Севастополя и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должны в целях налогообложения применять законодательство РФ о налогах и сборах , рассчитывать и уплачивать налоги (сборы) в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ , а также региональными (местными) нормативными актами. Как и российские организации, налогоплательщики Крымского полуострова вправе применять ОСНО и специальные налоговые режимы .
z1Федеральные налоги
z2Налог на прибыль организаций
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль установлен гл. 25 Налогового кодекса РФ . Соответственно, организации, которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя, в частности, должны:
– вести налоговый учет в регистрах налогового учета по общим правилам;
– исполнять обязанности налогового агента при необходимости;
– применять при расчете налога на прибыль метод начисления или кассовый метод ;
– представлять отчетность по установленным формам ;
– рассчитывать налог к уплате по установленным ставкам (с учетом особенностей) и др.
При этом территория Республики Крым и г. Севастополя являются свободной экономической зоной, где действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. В связи с этим организации, которые получили статус участника свободной экономической зоны, при соблюдении необходимых условий вправе применять ставку налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 0 процентов . Ставка в части уплаты в региональный бюджет для таких организаций может быть снижена законами субъектов РФ.
Подтверждение: ст. 8 , 13 Федерального закона № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г., п. 1.7 ст. 284 Налогового кодекса РФ , п. 3 письма ФНС России № СД-4-3/487 от 19 января 2016 г.
Со ставками для уплаты налога в региональный бюджет г. Севастополя можно ознакомиться здесь . На территории Республики Крым применяются аналогичные ставки .
Особенности применения ставок, учета отдельных доходов и расходов организаций этих субъектов РФ могут разъясняться дополнительно. Например, это касается:
– списания безнадежной кредиторской задолженности перед украинскими ведомствами ;
– возможности применения ставки 0 процентов организациями, которые занимаются медицинской деятельностью .
z3НДС
Порядок расчета и уплаты НДС установлен гл. 21 Налогового кодекса РФ . Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя, в частности, должны:
– рассчитывать и уплачивать НДС в общем порядке с учетом переходных положений , предусмотренных ст. 162.2 Налогового кодекса РФ ;
– исполнять обязанности налогового агента при необходимости;
– представлять отчетность по установленным формам ;
– рассчитывать налог к уплате по установленным ставкам и др.
f1НДФЛ
Порядок расчета и уплаты НДФЛ установлен гл. 23 Налогового кодекса РФ . Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя и производят выплаты гражданам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны исполнять их обязанности . Ставка налога зависит от вида выплачиваемого дохода. При этом необходимо учитывать особенности, связанные с предоставлением гражданам налоговых вычетов и выплатой доходов иностранным гражданам . Отчетность по НДФЛ налоговые агенты представляют в виде справок по форме 2-НДФЛ .
z4Региональные налоги
z5Налог на имущество организаций
Порядок расчета и уплаты налога на имущество установлен гл. 30 Налогового кодекса РФ . Организации Республики Крым и г. Севастополя, у которых имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения , должны:
– рассчитывать и уплачивать налог на имущество в общем порядке с учетом некоторых особенностей ;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке ;
– рассчитывать налог по ставкам , установленным региональным законодательством. Ознакомиться со ставками налога можно в соответствующих таблицах: по Республике Крым , по г. Севастополю .
При этом территория Республики Крым и г. Севастополя является свободной экономической зоной, где действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. В связи с этим организации, получившие статус участника свободной экономической зоны, при расчете налога на имущество вправе воспользоваться льготой в отношении учтенного на балансе имущества, которое создано (приобретено) в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположено на территории данной зоны.
Подтверждение: п. 26 ст. 381 Налогового кодекса РФ , п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/487 от 19 января 2016 г.
z6Транспортный налог
Порядок расчета и уплаты транспортного налога установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ . Организации (индивидуальные предприниматели) Республики Крым и г. Севастополя, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения , должны:
– рассчитывать и уплачивать транспортный налог в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам, установленным региональным законодательством (в Республика Крым и г. Севастополе );
– представлять отчетность в общем порядке.
z7Налог на игорный бизнес
Организации, расположенные на полуострове, вправе вести деятельность в сфере игорного бизнеса, если у них имеется разрешение органа управления игорной зоной, позволяющее заниматься любым игорным бизнесом в конкретной игорной зоне ( ст. 13 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 г. ). Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес установлен гл. 29 Налогового кодекса РФ . Такие организации, в частности, должны:
– рассчитывать и уплачивать налог на игорный бизнес в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам , установленным региональным законодательством;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке.
При этом ставки по налогу на игорный бизнес для организаций, расположенных в Республике Крым и г. Севастополе, установлены:
– Законом г. Севастополя № 101-ЗС от 30 декабря 2014 г. ;
– Законом Республики Крым № 21-ЗРК/2014 от 3 декабря 2014 г.
z8Местные налоги
z9Земельный налог
Порядок расчета и уплаты земельного налога установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ и местным законодательством. Организации (индивидуальные предприниматели), у которых имеются земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, расположенные на территории Республики Крым и г. Севастополя, должны:
– рассчитывать и уплачивать земельный налог в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам , установленным местными нормативными актами;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке.
Вместе с тем налогоплательщики не уплачивают земельный налог в отношении участков, расположенных на территории свободной экономической зоны, которые они используют в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Срок освобождения составляет три года с месяца возникновения права собственности на земельный участок ( п. 12 ст. 395 Налогового кодекса РФ ).
z10Специальные налоговые режимы
Налогоплательщики Республики Крым и г. Севастополя при соблюдении определенных условий вправе применять на общих основаниях и специальные налоговые режимы.
f2Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Порядок расчета и уплаты ЕСХН установлен
Узнать подробнее про:
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь