Вопрос:
Как в налоговом учете списываются основные средства, если предприятие работает на УСНО (доходы минус расходы). ОС приобреталось когда предприятие находилось уже на УСН
Ответ:
Учитывать нужно при соблюдении определенных условий в следующем порядке:
– равномерно в течение налогового периода;
– и в размере фактически оплаченных сумм, формирующих стоимость объектов по правилам бухучета.
Формирование стоимости объекта
Расходами на приобретение (создание) основных средств, нематериальных активов, поступивших после перехода на УСН, является первоначальная стоимость объекта, определяемая по правилам бухучета ( с учетом особенностей признания подобных затрат при некоторых способах поступления имущества ), в частности:
– первоначальная стоимость основного средства, приобретенного за плату , или нематериального актива, приобретенного за плату ;
– первоначальная стоимость основного средства, полученного по договору мены , или нематериального актива, полученного по договору мены ;
– первоначальная стоимость основного средства, построенного подрядным способом , или созданного нематериального актива ;
– первоначальная стоимость основного средства, построенного хозспособом .
Подтверждение: п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ .
Если организация (индивидуальный предприниматель) приобретает основные средства (нематериальные активы), в стоимости которых выделен входной НДС, то учитывать его в расходах рекомендуется в составе затрат на приобретение этих объектов .
В течение налогового периода по мере выполнения всех необходимых условий данные расходы необходимо признавать:
– только в размере уплаченных сумм. Соответственно, часть расходов, которая будет оплачена в следующем налоговом периоде, в нем же должна быть списана;
– за отчетные периоды равными долями. Соответственно, расходы (часть расходов), по которым стали выполняться условия их признания, нужно разделить на оставшееся до конца года число отчетных периодов (включая текущий);
– на последнее число каждого отчетного периода.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.16 , пп. 4 п. 2 ст. 346.17 , ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/78 от 17 мая 2011 г. , № 03-11-11/287 от 13 декабря 2010 г.
При этом необходимо учитывать, что налоговая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала года (п. 3 , 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
Например, если основное средство оплачено и введено в эксплуатацию в мае, то расходы на его приобретение нужно учитывать в размере 1/3 его стоимости на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (на 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Таким образом, за полугодие будет признана в расходах 1/3 стоимости приобретенного основного средства, за девять месяцев – 2/3 стоимости и за год – вся стоимость полностью. Если же основное средство оплачено частично, то расходы на его приобретение нужно учитывать в размере 1/3 частичной оплаты, перечисленной в данном отчетном периоде, на последнее число каждого отчетного (налогового) периода в течение года.
Расходы на основные средства (нематериальные активы), приобретенные (созданные) до перехода на УСН, учитываются в особом порядке .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "основное средство УСН":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8688
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 05.03.2018