СБ Банк, где у компании открыты счета, не выполняет переводы.
Как быть с уплатой НДС и налогов?
Не будут ли к компании предъявлены претензии за истекший месяц, пока открывают счета в другом банке?
Ответ:
Налог (сбор) считается уплаченным (соответственно претензии предъявлены не будут) если будут выполнены условия п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей).
В общем случае налог (сбор) считается уплаченным в тот день, когда произошло одно из следующих событий.
А) В банк было представлено платежное поручение на перечисление суммы налога (сбора) со счета плательщика (налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) на счет Федерального казначейства – при условии, что на счете имеется достаточный остаток денежных средств. То есть положения Налогового кодекса РФ не связывают факт признания обязанности по уплате налогов (сборов) исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. В данном случае правовое значение имеет факт добросовестного совершения плательщиком всех предусмотренных действий, направленных на исполнение обязанности по уплате. Поэтому если денежные средства были списаны со счета плательщика, но фактически не перечислены в бюджет по причине отзыва лицензии у банка, обязанность по уплате налогов (сборов) нельзя считать неисполненной (недоимка становится задолженностью банка). Исключение – наличие доказательств недобросовестности плательщика при направлении платежных поручений в банк (например, при изначальной осведомленности о неплатежеспособности банка).
Подтверждение: письмо ФНС России № СА-4-7/9954 от 22 мая 2014 г.
Поскольку исполнение обязанности по уплате налога (сбора) возложено на налогоплательщика, исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика, то есть четко установить, что причитающиеся сумма налога уплачена именно им (письмо Минфина России № 03-02-08/66327 от 22 декабря 2014 г. ).
При этом организации должны перечислять налоги (сборы) только в безналичной форме со своих расчетных счетов (п. 1, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Представитель организации (в т. ч. руководитель, учредитель и т.п.) не вправе уплатить за нее налог в бюджет наличными, внеся их в банк. Хотя налоговое законодательство допускает возможность участия организации в налоговых правоотношениях через своих законных и уполномоченных представителей, оно не предоставляет им право платить за организацию налоги (сборы) в наличной форме. В этом случае налоговые обязательства организации не будут исполнены.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-08/33873 от 11 июля 2014 г. , № 03-02-07/1/44732 от 24 октября 2013 г. , № 03-02-07/1-396 от 18 ноября 2011 г.
Исключение: обязанность организации по уплате госпошлины может быть признана исполненной, если имеющиеся у нее документы свидетельствуют об уплате сбора именно организацией. Для этого к платежному документу (квитанции об уплате, чеку-ордеру) на уплату госпошлины наличными следует приложить документы, подтверждающие полномочия представителя организации (например, доверенность), а также документы на выдачу под отчет наличных для перечисления такого платежа (письма Минфина России № 03-05-04-03/43 от 1 июня 2012 г. , № 03-05-04-03/32 от 23 мая 2011 г. , № 03-05-06-03/32 от 28 июля 2009 г. ).
Налоговым законодательством не предусмотрена уплата налогов (сборов, в т. ч. госпошлины) через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам (письмо Минфина России № 03-01-10/5290 от 25 февраля 2013 г. ).
Б) Налоговая инспекция вынесла решение о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (сборов) в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога (сбора) – в части исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.
В) Налог был удержан налоговым агентом, если такая обязанность возложена на него, – в части исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.
Подтверждение: п. 3, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Налог (сбор) должен быть уплачен денежными средствами в валюте РФ – в рублях (п. 5, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Возможность уплаты налога (сбора) в иностранной валюте налоговым законодательством не предусмотрена.
Обстоятельства, при наличии которых налог (сбор) не считается уплаченным
Невыполнение любого из названных выше условий ведет к неуплате налога (сбора). Так, он не считается уплаченным, если:
– платежное поручение было возвращено банком или отозвано плательщиком (налоговым агентом, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков);
– в платежном поручении на перечисление налога (сбора) допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя;
– по банковскому счету плательщика (налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (лицевому счету получателя бюджетных средств)) имеются другие первоочередные неисполненные денежные требования и на таком счете нет достаточного остатка денежных средств .
Подтверждение: п. 4, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "кода налог считается уплаченным в бюджет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14965
Вывод: если денежные средства были списаны со счета плательщика, но фактически не перечислены в бюджет по причине отзыва лицензии у банка, обязанность по уплате налогов (сборов) нельзя считать неисполненной (недоимка становится задолженностью банка). Исключение – наличие доказательств недобросовестности плательщика при направлении платежных поручений в банк (например, при изначальной осведомленности о неплатежеспособности банка).
Актуально на дату: 09.02.2015