Отчёт о финансовых результатах, который также называют отчётом о прибылях и убытках или формой два, предприятия подают в составе годовой бухгалтерской отчётности. Кто и когда должен его сдавать и как правильно заполнять документ, расскажем в нашей статье.
- Обязанность по сдаче ОПиУ
- Место и сроки подачи ОПиУ
- Формы отчёта о финансовых результатах
- Порядок заполнения отчёта о прибылях и убытках
- Содержание отчёта о прибылях и убытках
- Образец заполнения упрощённого отчёта о прибылях убытках
- Образец заполнения стандартного отчёта о прибылях убытках
- Способы отправки отчёта
- Анализ отчёта о прибыли и убытках по форме 2
- Санкции за нарушения по сдаче ОПиУ
Обязанность по сдаче ОПиУ
Согласно статье 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ “О бухгалтерском учёте”, все организации и учреждения, вне зависимости от видов деятельности и налогового режима, обязаны формировать и сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность по итогам года. Стандартный перечень документов включает в себя бухгалтерский баланс и несколько отчётов:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о движении капитала;
- отчёт о движении денежных средств;
- отчёт о целевом использовании средств (для НКО и благотворительных организаций);
- приложения и пояснения к бухотчётности.
Бланки вышеуказанных форм, а также инструкции по их заполнению содержатся в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Отчёт о финансовых результатах в бухгалтерии — это расчёт эффективности ведения деятельности, выраженный в виде чистой прибыли (разницы между выручкой и понесёнными затратами). Расчёт ведётся по начислению, без учёта НДС и акцизов.
И если бухгалтерский баланс показывает состояние активов и пассивов предприятия на 31 декабря отчётного года, то отчёт форма 2 рассчитывается за весь год.
Ответственным за составление отчёта назначается главный бухгалтер, но подписывается он только руководителем организации.
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами
Узнать подробнееМесто и сроки подачи ОПиУ
Всю бухгалтерскую отчётность (включая ОПиУ), нужно сдавать в налоговую инспекцию по адресу регистрации предприятия. Туда же — отчитываться о финансовых результатах. И только крупнейшие налогоплательщики (с выручкой свыше 35 млрд.руб. в год) сдают отчёты в специально определённые инспекции ФНС, в которых они зарегистрированы.
Единый срок подачи финансовой отчётности для всех организаций и учреждений — до 31 марта следующего года включительно.
Формы отчёта о финансовых результатах
Разработаны две унифицированные формы ОПиУ, в зависимости от применяемой системы бухучёта и отчётности:
- стандартная — где данные представлены в развёрнутом виде;
- упрощённая, в котором показатели объединены по группам и сокращены.
Разрешается применять упрощённую систему БУ и отчётности трём категориям налогоплательщиков:
- субъектам малого и среднего предпринимательства, входящим в Единый реестр;
- некоммерческим организациям (НКО);
- предприятиям — участникам проекта «Сколково».
Для субъектов МСП (микро —, малых и средних предприятий) определены свои лимиты деятельности по выручке и количеству работников. К примеру, если у организации выручка превышает 2 млрд.руб. в год, или количество работников больше 250, она автоматически вылетает из перечня субъектов МСП. Исключения по численности работников установлены для предприятий лёгкой промышленности (до 1000 человек) и общепита (до 1500 человек).
Упрощённый БУ предполагает:
- использование сокращённого плана счетов;
- переход на кассовый метод учёта доходов и расходов;
- отсутствие необходимости переоценки активов, пассивов и создания резервов;
- отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ;
- сдачу финансовой отчётности по упрощённым формам.
Есть категории налогоплательщиков, которым нельзя вести упрощённый бухучёт, даже при полном соответствии критериям. Это жилищные кооперативы, МФО, бюджетные организации, нотариальные, адвокатские конторы, и другие учреждения согласно пункту 5 статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ.
Переход на упрощённый БУ — это право, но не обязанность налогоплательщика. Решение об использовании упрощённой системы нужно прописать в своей учётной политике.
Как в стандартном, так и в упрощённом ОПиУ должны содержаться следующие данные:
- наименование, ИНН, организационно-правовой статус, форма собственности, вид деятельности организации;
- дата составления отчёта;
- показатели деятельности за отчётный и предыдущий отчётному годы;
- итоговые результаты за отчётный и предыдущий отчётному годы.
Порядок заполнения отчёта о прибылях и убытках
- Как и в любом бланке налоговой отчётности, сначала вводятся данные о юридическом лице:
- организационно-правовая форма, форма собственности (через дробь), вид деятельности. Их нужно прописывать словами. Например, ООО/ частная, производство кровельных работ. Важно чтобы описание деятельности совпадало с кодом основного ОКВЭД, указанного в специальном поле;
- дата заполнения, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифровыми значениями;
- единицы измерения ОПиУ (обычно в тысячах рублей).
Далее вносятся данные в основную таблицу. Показатели должны указываться без учёта НДС и акцизов. В зависимости от формы отчёта (стандартная или упрощённая), статьи будут различаться.
Содержание отчёта о прибылях и убытках
Стандартный отчёт о финансовых результатах состоит из двух листов, упрощённый — из одного.
Рассмотрим подробнее, как рассчитываются показатели в каждой из строк в отчёте о финансовых результатах:
2110 — Выручка. Сюда включают всё, что компания заработала на своей основной деятельности. Рассчитывается как разница между оборотами по кредиту 90 и оборотами по дебету 90.3 и 90.4 (если компания уплачивает НДС и акцизы).
Если у бизнеса несколько направлений, в отчёте нужно отразить выручку по каждому отдельно, если они составляют от 5% от общего дохода.
2120 — Себестоимость продаж. В этом поле фиксируют затраты, которые компания понесла на реализацию продукции и услуг. Результатом будет дебетовый оборот по бухсчёту 90.02 в корреспонденции с сопутствующими счетами — 20, 23, 29, 40, 41, 43, 45, 46.
Если до этого в отчёте отражали выручку по нескольким направлениям, затраты по каждому также нужно учесть отдельно.
2100 — Валовая прибыль. Сюда вносят валовый финансовый результат по основному направлению. От выручки нужно отнять себестоимость.
2210 — Коммерческие расходы. Здесь фиксируют сумму издержек, понесённых на логистику, упаковку, продвижение — всё, что необходимо для реализации конечного продукта покупателям. Результат: оборот по Д/т 90.02 в корреспонденции с К/т 44.
2220 — Управленческие расходы. Это все затраты компании, понесённые на управление предприятием и не связанные непосредственно с реализацией товаров и услуг. Это оборот по Д/т 90.02 в корреспонденции с К/т 26.
2200 — Прибыль (убыток) от реализации. Здесь фиксируют общий результат, к которому бизнес пришёл за отчётный период. Считается по простой формуле: Валовая прибыль - (Коммерческие + Управленческие издержки).
2310 — Доходы от участия в других компаниях. Фиксируют дивиденды от других ООО, доли в их УК или поступления от продажи акций. Сюда вносят показатель оборота по кредиту 91.01.
2320 — Проценты к получению. Здесь отражают все выплаты по процентам, которые бизнес получает от третьих лиц. Данные об этом фиксируются на К/т 91.01.
2330 — Проценты к уплате. В этом поле фиксируют процентные выплаты компании другим лицам. В учёте они отражаются на Д/т 91.02.
2340 — Прочие доходы. Это остальные поступления, которые не учли в отчёте в предыдущих строках, не имеющие отношения к основной деятельности. Показатель рассчитывают так: Оборот по кредиту 91.01 - Доходы от участия в других ООО - Проценты к получению.
2350 — Прочие расходы. Здесь отражают все издержки, не имеющие отношения к основному направлению работы компании (кроме процентов, которые организация должна заплатить). От оборотов по Д/т 91.02 нужно отнять показатель из поля 2330.
2300 — Прибыль (убыток) до налогообложения. В этом поле показывают общий результат предприятия, включая все доходы и затраты. Из прибыли (убытков) от реализации товаров и услуг нужно отнять все прочие поступления и издержки.
2410 — Налог на прибыль. Указывают компании, применяющие общий налоговый режим. Чтобы получить этот показатель, нужно сложить значения текущего и отложенного налогов.
2411 — Текущий налог на прибыль. Тут отражают сумму налога, начисленную в соответствии с декларацией.
2412 — Отложенный налог на прибыль. Здесь фиксируют суммы отложенных активов или обязательств.
2460 — Иное. Здесь фиксируют другие поступления и затраты, которые учитываются при расчёте налога на прибыль.
2400 — Чистая прибыль (убыток). Чтобы получить значение чистой прибыли (убытка), нужно считать по формуле: Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль +- Прочее.
Формы ОПиУ
На втором листе стандартной формы отчёта указывается справочная информация:
Справочная информация
Для упрощённой формы о финансовых результатах справочные данные не предусмотрены.
Образец заполнения упрощённого отчёта о прибылях убытках
На примере малого предприятия — ООО «Весна», выпускающего мебель, покажем как заполнить упрощённый ОПиУ за 2022 год. Исходные данные:
| Показатели | Ед.изм. | 2022 год | 2021 год |
|---|---|---|---|
| Выручка от реализации продукции | тыс.руб. | 21650 | 17770 |
| Затраты на выпуск и реализацию продукции | 15380 | 18530 | |
| Проценты по кредиту | 190 | - | |
| Дивиденды от участия в УК ООО «Зима» | 3500 | 1400 | |
| Штраф по решению суда | - | 1500 | |
| Налог УСН 6% | 1299 | 1066 |
Упрощённый бланк ОПиУ: пример заполнения
Образец заполнения стандартного отчёта о прибылях убытках
Представим, что та же организация — ООО “Весна” ведёт стандартный бухучёт согласно требованиям своих учредителей. В этом случае финансовые показатели деятельности будут более развёрнутыми:
| Показатели Показатели (тыс. руб.) | 2022 год | 2021 год |
|---|---|---|
| Выручка от реализации продукции | 21650 | 17770 |
| Себестоимость продукции | 12600 | 16120 |
| Расходы по реализации продукции | 1680 | 1250 |
| Управленческие расходы | 1100 | 980 |
| Проценты по кредиту | 190 | - |
| Дивиденды от участия в УК ООО «Зима» | 3500 | 1400 |
| Штраф по решению суда | - | 1500 |
| Налог УСН 6% | 1299 | 1066 |
Заполненный ОПиУ будет выглядеть так:
Стандартный бланк ОПиУ: расшифровка показателей на примере
Стандартный бланк ОПиУ: расшифровка показателей на примере (2)
Способы отправки отчёта
Все организации, включая малые предприятия, должны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность строго в электронном виде — через оператора ЭДО, либо личный кабинет юридического лица на сайте ФНС России (пункт 5 статьи 18 Федерального закона №402-ФЗ).
Анализ отчёта о прибыли и убытках по форме 2
Отчёт о финансовых результатах демонстрирует результаты компании, к которым она пришла за отчётный период, и позволяет отследить, из каких сумм они формируются. По данным из формы 2 можно сделать вывод о рентабельности и эффективности бизнеса.
Собственники бизнеса анализируют отчёт о финансовых результатах, чтобы увидеть объективную картину финансового положения фирмы и принять правильные стратегическое решение. Результаты анализа иногда запрашивают и внешние пользователи — инвесторы, контрагенты, потенциальные партнеры.
Отчёт о финансовых результатах можно анализировать по-разному. Чаще всего используют два метода — горизонтальный и вертикальный.
Горизонтальный позволяет увидеть изменения результатов в динамике по сравнению с предшествующим периодом. Показатели сравнивают и анализируют на протяжении нескольких лет. Минимум, за 2 последних года.
За основу принимают самый ранний документ — с ним будут сравнивать показатели из других отчётов о финансовых результатах. Определяют абсолютный или относительный показатель отклонения от базовых значений.
При вертикальном методе аналитики рассчитывают удельный вес каждого отдельного показателя в общей сумме однородных сведений. По результатам можно определить изменения в структуре издержек и доходности компании.
Если по итогам периода организация получила убыток, а не прибыль, проводить вертикальный анализ нет смысла.
Подробнее о том, как и зачем анализировать отчёт о финансовых результатах, мы писали в отдельной статье.
Санкции за нарушения по сдаче ОПиУ
Если не отчитаться о финансовых результатах вовремя, можно получить штраф в размере 200 рублей за каждый документ, входящий в обязательный перечень (пункт 1 статьи 126 НК РФ). Эта санкция действует в отношении юрлиц, чья отчётность не выкладывается в ГИР БО.
ГИР БО — это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности, который ведёт Федеральная налоговая служба. Туда выкладываются сведения из финансовой отчётности всех юридических лиц, кроме:
- бюджетных и религиозных организаций;
- учреждений, отчитывающихся в Банк России;
- юридических лиц, чья отчётность содержит государственную тайну;
- иных субъектов — в случаях, установленных Правительством РФ.
Получается, что сведения из бухгалтерской отчётности абсолютного большинства коммерческих предприятий должны попадать в ГИР БО. И отсутствие ОПиУ обойдётся для них более весомым штрафом — от 3 до 5 тысяч рублей.
Отдельно наказываются должностные лица компании — директор или главный бухгалтер. Для них предусмотрен административный штраф согласно статье 15.6 КоАП РФ в сумме от 300 до 500 рублей.
В то же время, налоговая инспекция не имеет право блокировать расчётные счета организации за нарушения при сдаче бухгалтерской отчётности.
Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Оставить заявку
