Все плательщики НДС отчитываются по перечисленным налогам. Декларация НДС за 4 квартал 2024 — это финальный формуляр за год, который подают не позже 27 января 2025 (нормативный срок — 25 января 2025 (суббота) продлевается на 2 дня из-за выходных).
Декларация НДС за 4 квартал 2024: важно знать
- Все плательщики НДС отчитываются по уплаченному налогу ежеквартально. Сделать это нужно до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. 25 января 2025 года приходится на субботу, а значит, срок сдачи декларации передвигается на 27 января 2025.
- За 4 квартал 2024 необходимо отчитаться на форме, регламентированной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ с учётом изменений, внесённых Приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
- Если по каким-то причинам у бизнеса не сформировалась налоговая база за весь период, отчёт всё равно нужно подать. Вместо стандартных числовых показателей в документе проставляются нули. Так бизнес покажет инспекции, что не уклоняется от уплаты налога, и не нарушит сроки.
- Документ направляется в ту ИФНС, в которой компания или ИП находятся на учёте.
- Разрешена только электронная подача. Отчитаться на бумаге разрешено только налоговым агентам по НДС, которые не являются плательщиками НДС.
Подробнее о порядке сдачи декларации — в нашем материале.
Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2024
Общий срок, установленный для подачи декларации — 25 число месяца, идущего за отчётным кварталом.
НДС уплачивается ежеквартально, и отчитываться по налогу нужно в том же порядке. Так, за 2024 год документ подавали:
- за 1 квартал — до 25 апреля 2024;
- за полугодие — до 25 июля 2024;
- за 9 месяцев — до 25 октября 2024.
Стандартный срок для сдачи декларации НДС за 4 квартал 2024 — 25 января 2025 включительно.
Как и в случае с другими отчётными документами, тут работает правило переноса. Если дедлайн выпадает на нерабочую дату — выходной или праздник — то учитывать этот срок не совсем справедливо. Поэтому крайний срок подачи можно перенести на ближайшую рабочую дату.
В 2025 году 25 января выпадает на субботу. Так, дедлайн переносится на ближайший рабочий день — понедельник 27 января.
Мы не рекомендуем затягивать до последнего. Как и с уплатой налогов, документ может не попасть к инспекторам вовремя по разным причинам. Даже электронная подача иногда требует больше времени. Чтобы отчётность точно поступила в инспекцию в установленный срок, закладывайте на подачу несколько запасных дней.
Ведите бухгалтерию с «Моё дело», чтобы не опаздывать с отчётностью и подавать её без ошибок. Налоговый календарь заранее предупредит о дедлайнах, а сервис поможет правильно заполнить декларацию и направит её сразу в инспекцию.
Подавать документ нужно в ИФНС, где бизнес стоит на учёте.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Сдавать документ бизнес должен в следующих случаях:
- является плательщиком НДС, например, работает на ОСНО;
- занимается импортом;
- выступает в роли налогового агента в отдельных операциях, например, приобретает облагаемые налогом товары для дальнейшей реализации в России;
- не является плательщиком НДС, но добровольно выставил в отчетном периоде счет-фактуру с выделенной суммой налога;
- посредник на спецрежимах, который получал или выставлял счета-фактуры.
Декларация всегда сдаётся электронно. Если сдать на бумаге, это сочтут нарушением порядка сдачи, как будто документ не подали вообще. Бумажная декларация по НДС может сдаваться только налоговыми агентами-неплательщиками НДС при соблюдении определённых условий. Они указаны в п.п. 3, 12 статьи 80 и п. 5 статьи 174 Налогового кодекса, а именно налоговый агент:
- не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты;
- не состоит на учёте в ИФНС как крупнейший налогоплательщик;
- не занимается закупкой сырых шкур, лома металлов, вторичного алюминия, сплавов из алюминия, а также макулатуры;
- имеет среднесписочную численность работников за прошлый год не более 100 чел.;
- не осуществляет посреднических сделок.
Обратите внимание! Начиная с 2025 года, некоторые лица на упрощённой системе также стали плательщиками НДС. Кто-то из них имеет право на освобождение, отдельный бизнес может применять льготные ставки. Подробнее о нововведениях читайте в нашей статье.
Некоторые освобождены от НДС в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса. Наряду с бизнесом на ПСН, АУСН и ЕСХН, они налог не платят. Также освобождены от НДС самозанятые. Декларацию, соответственно, таким лицам сдавать не нужно.
При импорте все отчитываются в стандартном порядке. Исключение предусмотрено для тех, кто привозит товары и услуги из стран-участниц ЕАЭС. Они подают декларацию по стандартной форме, с учётом изменений, введённых приказом ФНС от 12.04.2023 №ЕД-7-3/238@.
Форма для сдачи декларации НДС за 4 квартал
Бланк стандартного отчёта установлен приказом ФНС от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Отчёт за 4 квартал 2024 года нужно подать по форме с изменениями, введёнными приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Заполнять отчёт нужно так же, как за предыдущие кварталы 2024 года. Важно учесть нововведения от 2023 и 2024 года.
Так, в соответствии с письмами ФНС от 18.08.2023 №СД-4-3/10621@ и от 06.02.2024 №СД-4-3/1270@, в отчёт добавили несколько кодов операций. Например:
- 1011468 — для операций по реализации несырьевой продукции, которую экспортировали в другие государства, со склада или помещения физлицам;
- 1011475 — для операций по реализации авиационных двигателей;
- 1011473 — для работ по ремонту судов.
Также в разделе 7 необходимо отмечать новые операции, которые не подлежат обложению НДС. Коды для них были введены отдельными правовыми актами: Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ, письмами ФНС от 27.07.2023 №СД-4-3/9633@ и от 31.03.2023 №СД-4-3/3825@.
Например:
- 1011225 — продажа туров в рамках внутреннего или въездного туризма;
- 1011221 — продажа драгоценных камней;
- 1011722 — реализация организациям цифровых прав.
В самой декларации — 12 разделов. Заполнение зависит от характера операций и условий бизнеса. В большинстве случаев не нужно заполнять всё. Вне зависимости от того, какую информацию подаёт бизнес, он каждый раз оформляет титульный лист.
Разделы заполняются так:
| Раздел | Что заполнять |
|---|---|
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика |
| 2 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента |
| 3 | Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации или возмещению |
| 4 | Расчёт суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена |
| 5 | Расчёт суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) |
| 6 | Расчёт суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена |
| 7 | Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признаётся территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев |
| 8 | Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истёкший налоговый период |
| 9 | Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истёкший налоговый период |
| 10 | Сведения из журнала учёта выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истёкший налоговый период |
| 11 | Сведения из журнала учёта полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истёкший налоговый период |
| 12 | Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации |
В большинстве случаев бизнес заполняет только титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные необходимы, если проводились соответствующие операции.
Нужно ли подавать нулевую декларацию НДС за 4 квартал 2024
Иногда бизнес является плательщиком НДС, но при этом за весь отчётный период не совершил облагаемых операций. Налог, соответственно, также не уплачивался. Возникает вопрос, нужно ли отчитываться в подобной ситуации.
Налоговая может не знать причин, по которым бизнес не перечислил налог за прошедший период. Однако если у нее есть данные о том, что компания или ИП являются плательщиками налога, а платёж вовремя не поступит — возникнут вопросы. Инспекция вправе потребовать разъяснения или инициировать проверку.
В подобных случаях бизнес подаёт нулевую декларацию. Так он показывает налоговой, что в течение периода у него не было налогооблагаемой базы. Нужно заполнить титульный лист и 1 раздел. В последнем отражаются код ОКТМО, КБК, ИНН и КПП. Вместо числовых показателей везде проставляются нули.
Штраф за несдачу декларации по НДС за 4 квартал 2024
Если опоздать со сроками или вообще не предоставить отчёт, бизнес может получить штраф. Взыскание установлено статьёй 119 Налогового кодекса — 5% от суммы НДС, подлежащей к уплате за соответствующий период.
Пороги штрафа следующие:
- минимум — 1 000 рублей;
- максимум — 30% от неуплаченного налога.
Отдельно могут наказать должностных лиц, ответственных за своевременную сдачу отчётности. Штраф регламентирован статьёй 15.5 КоАП РФ — от 300 до 500 рублей.
Задержки по платежам или сдаче отчётности могут обернуться более неприятными последствиями. На основании статьи 76 Налогового кодекса, инспекция вправе заблокировать расчётный счёт бизнеса. В этом случае придётся закрывать все обязательства и обращаться в инспекцию и банк за процедурой разморозки счетов. До этого времени бизнес не сможет пользоваться деньгами. В отдельной статье подробно рассказали, как действовать в случае блокировки счетов.
