Последнее обновление: 15.01.2021

Что лучше: патент или упрощёнка для ИП

Время чтения: 8 минут Нет времени читать?
1155 0 Распечатать

Большинство индивидуальных предпринимателей стараются выбрать для работы один из специальных налоговых режимов. Это позволяет упростить учёт и сэкономить на обязательных платежах. Сравним два популярных среди ИП спецрежима — патентную систему и упрощёнку.

Патентная система налогообложения

Налоговая база при патентной системе — это потенциально возможный годовой доход. Он зависит от вида деятельности и некоторых других параметров бизнеса. Например, для грузовых и пассажирских перевозок потенциальный доход устанавливается на 1 транспортное средство, а для торговли — на 1 магазин. Конкретную сумму для каждого направления работы определяет региональный закон.

Налоговая ставка для ПСН в общем случае равна 6%, снизить её имеют право только власти Крыма и Севастополя. В 2020-2021 годах ставка ПСН в этих двух регионах равна 4%.

Патент можно взять на любое количество дней, но не менее 1 месяца и в пределах календарного года. Это не обязательно должно быть целое число месяцев — 2, 3, 4 и т.п. Главное — чтобы срок использования патента составлял 1 месяц или больше, и дата окончания его действия была в том же году, что и дата начала (письмо ФНС РФ от 02.03.2020 № СД-4-3/3560). Если патент получен на срок меньше года, то налоговую базу надо пересчитать пропорционально дням использования.

Пример

ИП Смирнов занимается ремонтом обуви в Санкт-Петербурге и получил патент на 100 календарных дней с 1 июля 2020 года. Потенциально возможный годовой доход для этого вида деятельности в СПб — 600 000 руб.

Потенциальный доход Смирнова на 100 дней будет равен:

ПД = 600 000 / 366 * 100 = 163 934,43 руб.

Стоимость патента на 100 дней:

ПСН = 163 934,43 х 6% = 9 836,07 руб.

Кто может работать на ПСН

Пользоваться патентом могут только индивидуальные предприниматели, если они соблюдают ограничения

1. По видам деятельности. В каждом регионе закон устанавливает перечень видов деятельности, для которых разрешено применять ПСН. Это торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства.

2. По реализуемым товарам. Предприниматели на патенте, которые занимаются розничной торговлей, не имеют права продавать некоторые виды товаров, подлежащие обязательной маркировке:

  • лекарства;
  • обувь;
  • меховую одежду и принадлежности к ней.

3. По масштабу бизнеса:

  • годовая выручка должна быть не более 60 млн руб.
  • численность сотрудников не должна превышать 15 человек.
  • площадь отдельного магазина или кафе должна быть не более 50 кв. м

Как получить патент

Перейти на ПСН может, как вновь зарегистрированный, так и уже действующий ИП. Если будущий предприниматель подаст заявление о переходе на ПСН одновременно с заявлением на регистрацию, то его патент начнет действовать со дня регистрации ИП.

Уже работающий предприниматель должен подать заявление на получение патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения той деятельности, на которую запрошен патент. Заявление нужно подать в ИФНС либо по месту жительства, либо по месту планируемого ведения деятельности.

Типовая форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но это заявление позволяет оформить патент только со сроком действия, который исчисляется в целых месяцах. Если же предприниматель хочет получить патент на произвольное количество дней, то удобнее использовать форму, которая рекомендована письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

В течение 5 рабочих дней налоговики должны выдать (выслать) предпринимателю патент или обоснованный отказ. Причиной отказа может быть, например, несоответствие вида деятельности региональному закону, неверно указанный срок или недоимка по оплате за предыдущие периоды.

Минусы ПСН

Основной минус патентной системы вытекает из принципа расчёта стоимости патента. Сумму налога нужно считать, исходя из потенциально возможного дохода, вне зависимости от фактической выручки и затрат. Бизнесмен может получить минимальный доход, или вообще никакого, а заплатить за патент все равно придётся.

Единственный способ, который позволит снизить налог, если бизнес «не удался» — это досрочный отказ от патента. Тогда его стоимость будет пересчитана, исходя из фактических дней использования.

В этом случае вновь получить патент на этот же вид деятельности можно будет только в следующем календарном году.

Кроме того, при ПСН налог нужно платить «авансом», т.е. в период действия патента. А если патент получен на срок более полугода, то не менее 1/3 его стоимости необходимо перечислить в первые три месяца использования.

Также не следует забывать и о различных ограничениях, про которые мы говорили выше: по видам деятельности, выручке, численности, площадям объектов и видам реализуемых товаров.

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».

Предприниматели могут использовать УСН, если соблюдают ограничения:

  • По видам деятельности: нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
  • По выручке — не более 150 млн руб. в год.
  • По численности — до 100 человек.
  • По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб.

Хотя ограничение по стоимости основных средств при УСН формально относится только к юридическим лицам, но налоговики требуют его соблюдения и от предпринимателей. Верховный Суд поддерживает позицию ФНС в этом вопросе (п. 6 обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Если ИП не хочет доводить дело до судебного разбирательства, последствия которого непредсказуемы, то лучше соблюдать и лимит по основным средствам.

Основные отличия между ПСН и УСН

Главное отличие между упрощёнкой и патентом — это порядок расчёта налога. При УСН налоговая база зависит от доходов или разницы между доходами и расходами, а при патенте — только от вида деятельности и физических показателей: количества сотрудников, автомобилей, торговых точек и т.п.

При отсутствии оборотов на упрощёнке можно сдать нулевую декларацию и ничего не платить, а стоимость патента будет той же самой и при нулевой выручке.

Также по-разному применяются и ограничения для использования режимов. Для ПСН есть список разрешённых видов деятельности (свой в каждом регионе), а все остальные — запрещены. Для УСН, напротив, запрещены некоторые направления, а работать во всех остальных сферах можно.

Ограничения по масштабу бизнеса для упрощёнки менее строгие, чем для ПСН. Выручка при УСН может быть до 150 млн руб. в год, а при патенте — только до 60 млн, численность при УСН — до 100 сотрудников, в то время, как для ПСН — не более 15. Нет при УСН и лимитов по площади магазина или кафе.

Когда патент выгоднее УСН

Стандартная налоговая ставка при ПСН и УСН «Доходы» одна и та же — 6%. Поэтому в общем случае патент будет выгоднее, чем УСН «Доходы», если фактический доход бизнесмена получится выше, чем потенциально возможный, который установлен для этого вида деятельности при ПСН.

Кроме того, при расчете выгоды нужно учитывать то, что при УСН «Доходы» ИП может вычесть из налога страховые взносы: до 50% от суммы, если есть работники, и в полном объёме — если работников нет. Также регионы имеют право снижать ставки по УСН «Доходы» вплоть до 1%, а для ПСН такое право есть только у властей Крыма и Севастополя.

Поэтому превышение фактического дохода над потенциально возможным должно быть существенным, чтобы компенсировать вычет по страховым взносам и возможное снижение ставки по УСН «Доходы».

Пример

ИП Петров занимается пассажирскими перевозками в Санкт-Петербурге. Количество автомобилей — 10. Сумма страховых взносов в год — 600 тыс. руб. Потенциально возможный доход для ПСН на один автомобиль при пассажирских перевозках в СПб — 500 тыс. руб. (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98). Ставка УСН «Доходы» в 2020 году на территории СПб для пострадавших от коронавируса отраслей, включая и транспорт — 3% (закон СПб от 05.05.2009 № 185-36).

Потенциально возможный доход для Петрова:

ПД = 500 х 10 = 5 000 тыс. руб.

Стоимость патента:

ПСН = 5 000 х 6% = 300 тыс. руб.

С учетом льготной ставки 3% сумма дохода при УСН, которая соответствует налогу в 300 тыс. руб., будет равна:

Д = 300 / 0,03 = 10 000 тыс. руб.

Сумма страховых взносов (600 тыс. руб.) превышает сумму налога, поэтому «упрощённый» налог будет дополнительно уменьшен в два раза за счет максимального вычета по взносам.

Для того, чтобы патент получился выгоднее УСН «Доходы», фактический доход ИП Петрова должен превышать 20 000 тыс. руб. в год. При таком доходе «упрощённый» налог с учетом пониженной ставки и вычета по взносам будет равен стоимости патента:

УСН = (20 000 х 3%) / 2 = 300 тыс. руб.

При дальнейшем увеличении выручки налог при УСН будет расти, а стоимость патента останется без изменений.

При УСН «Доходы минус расходы» налог нужно платить, исходя из прибыли, определяемой «по оплате». Здесь нужно сравнивать потенциально возможный доход при ПСН и прибыль при УСН.

Стандартная ставка по УСН «Доходы минус расходы» — 15%, т.е. в 2,5 раза выше, чем при патенте (6%). Поэтому в общем случае патент получится выгоднее УСН, если прибыль будет больше, чем потенциально возможный доход, разделённый на 2,5. Но здесь надо учитывать то, что в регионах ставка по УСН «Доходы минус расходы» может быть снижена.

Пример

ИП Яковлев занимается грузовыми перевозками в Московской области. Количество автомобилей — 5. Потенциально возможный годовой доход в Московской области для тех грузоперевозчиков, которые используют более 4 автомобилей – 1 202 189 руб. (закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Ставка УСН «Доходы минус расходы» в Московской области для грузовых перевозок — 10% (закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).

Стоимость патента:

ПСН = 1 202 189 х 6% = 72 131,34 руб.

Чтобы патент был выгоднее, чем УСН «Доходы минус расходы», прибыль ИП Яковлева «по оплате» должна превышать:

ПР = 72 131,34 / 0,1 = 721 313,4 руб.

При дальнейшем росте прибыли увеличится и «упрощённый» налог, а стоимость патента будет неизменной.

Когда УСН выгоднее патента

При стандартных налоговых ставках УСН «Доходы» будет выгоднее патента, если фактический доход будет ниже потенциально возможного.

Также возможны ситуации, когда упрощёнка получится выгоднее и при более высоком фактическом доходе — если ставка для УСН в регионе ниже, чем для ПСН, а также при использовании вычета по страховым взносам.

Пример

ИП Кузнецов занимается розничной торговлей продуктами в Санкт-Петербурге, у него 3 магазина. Сумма страховых взносов в год — 400 тыс. руб. Потенциально возможный доход составляет 1950 тыс. руб. на 1 магазин (закон № 551-98). Сниженные ставки по УСН в СПб не распространяются на розничную торговлю продуктами (закон № 185-36). Поэтому здесь нужно использовать стандартную ставку для объекта «Доходы» — 6%.

Потенциально возможный доход Кузнецова:

ПД = 1950 х 3 = 5 850 тыс. руб.

Стоимость патента:

ПСН = 5850 х 6% = 351 тыс. руб.

Исходя из стандартной ставки 6% сумма дохода, которая соответствует «упрощённому» налогу в 351 тыс. руб., будет равна:

Д = 351 / 0,06 = 5 850 тыс. руб.

Страховые взносы (400 тыс. руб.) больше «упрощённого» налога, поэтому он будет дополнительно уменьшен в два раза за счет максимального вычета по взносам.

Чтобы УСН «Доходы» были выгоднее, чем патент, фактический доход ИП Петрова должен быть меньше, чем 11 700 тыс. руб. в год. При таком доходе «упрощённый» налог, рассчитанный по стандартной ставке и с учётом вычета по взносам будет равен стоимости патента: УСН = (11 700 х 6%) / 2 = 351 тыс. руб.

Если доход будет ещё меньше, то налог при УСН будет снижаться, а стоимость патента останется на том же уровне.

УСН «Доходы минус расходы» будет выгоднее патента, если прибыль получится меньше, чем потенциальный доход, разделенный на 2,5. Если же в регионе снижена ставка по УСН, то «упрощёнка» будет выгоднее, чем патент, и при более высокой прибыли.

Пример

ИП Кузнецова открыла парикмахерскую в Московской области, у нее 2 работника. Потенциально возможный годовой доход в Московской области для парикмахерских услуг при численности работников от 1 до 3 — 619 368 рублей (закон № 164/2012-ОЗ). Для УСН «Доходы минус расходы» в данном случае применяется стандартная ставка — 15%.

Стоимость патента:

ПСН = 619 368 х 6% = 37 162,08 руб.

Чтобы УСН «Доходы минус расходы» была выгоднее, чем патент, прибыль ИП Кузнецовой «по оплате» должна быть меньше, чем:

ПР = 37 162,08 / 0,15 = 247 747,20 руб.

Налоговые каникулы: когда УСН и патент одинаково выгодны

Возможна ситуация, когда применять «упрощёнку» или патент будет одинаково выгодно: в обоих случаях предпринимателю вообще не придется платить налог.

Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Использовать их могут вновь зарегистрированные ИП, которые занимаются производством, наукой, социальным обслуживанием, оказывают бытовые услуги или открыли гостиницу. В рамках налоговых каникул применяется ставка 0%, как для УСН, так и для патента.

Решение о введении налоговых каникул принимают власти каждого региона. Они же устанавливают перечень льготных видов деятельности и кодов ОКВЭД в пределах перечисленных выше направлений. На сегодня налоговые каникулы по УСН и ПСН действуют в большинстве субъектов РФ.

Каникулами можно пользоваться в течение двух лет после регистрации ИП, но не позднее, чем до конца 2023 года. Это очень удобно для предпринимателей-новичков, которые выбирают между УСН и ПСН.

Если льготный вид деятельности подходит для обеих налоговых систем, то ИП сначала может выбрать любую из них и за два года собрать подробную информацию о своих финансовых показателях. Затем, после окончания каникул, предприниматель сможет обоснованно выбрать наиболее выгодный для себя вариант.

Варианты совмещения ПСН и УСН

Патентную систему можно применять одновременно с другими налоговыми режимами, в том числе — совместно с УСН.

Возможны следующие варианты совмещения УСН и патента:

1. Разные налоговые режимы используются для разных видов деятельности. Например, ИП занимается оптовой торговлей на УСН и торгует в розницу на патенте.

2. Разные режимы используются для одного вида деятельности, но в разных регионах. Например, у ИП есть два кафе, одно на патенте, а другое, в соседней области — на УСН. Такое совмещение может понадобиться в следующих случаях:

  • один из объектов не подходит для патента из-за площади;
  • использование «упрощёнки» выгоднее с учетом ставок в данном регионе и финансовых показателей самого объекта: выручки, затрат, страховых взносов и т.п.

3. УСН и патент применяются для одного вида деятельности на одной территории. Ситуация похожа на предыдущую, но оба объекта находятся в одном регионе.

Первый и второй варианты совмещения не вызывают вопросов у налоговиков. А вот возможность применения УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе — неоднозначный вопрос. По этому поводу есть два разъяснения с противоположными выводами: письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116 и письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254.

Решение о выдаче патента принимает местная налоговая инспекция. Если ИП собирается использовать УСН и ПСН в одном регионе по одному направлению работы, то лучше заранее направить запрос в свою ИФНС, чтобы уточнить её позицию.

При любом из вариантов совмещения УСН и ПСН предприниматель обязан:

  • Вести раздельный учет доходов, расходов и физических показателей, относящихся к разным режимам.
  • Одновременно соблюдать ограничения, предусмотренные для обоих режимов.

Нельзя однозначно ответить на вопрос — что лучше использовать для ИП в 2020 году: патент или УСН.

Выбор здесь зависит от многих факторов: соотношения выручки и затрат, суммы страховых взносов, потенциального дохода и налоговых ставок, установленных для данного вида деятельности в регионе. Поэтому в каждом случае нужно делать расчёт для конкретного бизнеса и принимать решение по результатам анализа.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!