Вопрос:
Заполню налоговую декларацию по налогу на прибыль организации, на листе 02 по стр. 010 "Доходы от реализации" сумму безвозмездной передачи продукции в
рекламных целях отражать не буду. Соответственно, будут расхождения между налоговой декларацией по налогу на прибыль лист 02 стр. 010 и налоговой
декларацией по НДС Раздел 3 сумма строк 010 и 020 графа 3. Что делать в этом случае?
Ответ:
Данные показатели совсем не обязательно должны быть равны. Это объясняется тем, что правила формирования налоговой базы по НДС и налогу на прибыль
различны. Если налоговая инспекция запросит пояснения, то организация сможет пояснить, что расхождения вызваны тем, что безвозмездная передача рекламной
продукции в строку 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль не включается. До истребования пояснений делать ничего не нужно.
Установленных контрольных соотношений показателей деклараций по налогу на прибыль и НДС нет. Вместе с тем, на практике налоговая инспекция в ходе
камеральной проверки отчетности вправе запросить у организации пояснения, если будут выявлены расхождения в показателях выручки в декларациях по налогу на
прибыли и НДС (п. 1-4 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Однако данные показатели далеко не всегда будут равны. Это объясняется следующим.
1. Не всегда доходы, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, образуют объект обложения НДС. Например:
— выявление излишков при инвентаризации (п. 20 ст. 250 Налогового кодекса РФ);
— возникновение курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ);
— получение процентов, начисляемых на остаток денежных средств на банковском счете организации (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ) и др.
2. Не всегда по операциям, которые облагаются НДС, у организации возникает доход в целях исчисления налога на прибыль. В частности, к таким операциям
относятся:
— безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ);
— передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 Налогового кодекса РФ) и др.
Кроме того, момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль может не совпадать.
Вывод: показатели деклараций по прибыли и НДС могут не совпадать. Это объясняется тем, что правила формирования налоговой базы по НДС и налогу на прибыль
различны. Поэтому в случае необходимости (при запросе пояснений) необходимо проанализировать возможные причины расхождений и пояснить их налоговой
инспекции.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее
конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 15.04.2016
Вопрос:
Заполню налоговую декларацию по налогу на прибыль организации, на листе 02 по стр. 010 "Доходы от реализации" сумму безвозмездной передачи продукции в рекламных целях отражать не буду. Соответственно, будут расхождения между налоговой декларацией по налогу на прибыль лист 02 стр. 010 и налоговой декларацией по НДС Раздел 3 сумма строк 010 и 020 графа 3. Что делать в этом случае?
Ответ:
Данные показатели совсем не обязательно должны быть равны. Это...
