налог на имущество физических лиц

Вопрос:

Расчитайте пожалуйста налог на имущество физ. лиц.

Почему в программе отсутствует калькулятор расчета налога на имущество физических лиц?

Помогите пожалуйста рассчитать налог на им. Физ. Лиц за период 2015г. Налоговый калькулятор с сайта налог.ру дает одну сумму, а сайт росреестра другую.

Нежилое здание общ. Пл.760 кв.м.

Адрес: Республика Башкортостан, г.Уфа , ул.Комсомольская,8

1 собственник- физическое лицо.

Кадастровый номер: 02:55:010620:324

Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015г. – 13775478,8 рублей.

Инвентаризационная стоимость в ценах 2012г. – 3097648рублей.

Период владения в 2015году -12 месяцев.

Если нетрудно, распишите подробно формулу расчета со ссылкой на законы.

Спасибо.

Ответ:

Уважаемый Пользователь, да, к сожалению, в настоящее время такого калькулятора нет в Сервисе. Однако Ваши пожелания мы обязательно учтем.
Также обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров к производству "Службой консалтинга" не принимаются вопросы, требующие расчётов по числовым данным Пользователя. Благодарим за понимание.

Вместе с тем, как Вы просите, подробно разъясняем порядок расчёта налога на имущество физических лиц со ссылкой на законы.

Налог рассчитывает налоговая инспекция за налоговый период (календарный год) . Уплачивают его граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели – с учетом некоторых особенностей) на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции. Основные правила налогообложения (круг плательщиков,объект налогообложения,льготы,налоговая база,ставки налога, порядокрасчета иуплаты налога на имущество физических лиц) установлены гл. 32 Налогового кодекса РФ, а также могут дополнительно регулироваться местным законодательством в части введения налога, установления дополнительных льгот, порядка определения налоговой базы и ставок налога.

Так, налоговые ставки и «местные» налоговые льготы (не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса РФ) на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан регулируются (установлены) Решением Совета городского округа г. Уфа РБ № 37/4 от 26 ноября 2014 г. (в т.ч. в отношении 2015 года) .

Плательщики

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане – собственники имущества, которое является объектом налогообложения. Если такое имущество находится в общей долевой собственности нескольких граждан, налогоплательщиком в отношении данного объекта признается каждый из них соразмерно его доле в этом имуществе.
Равную ответственность по уплате налога несут граждане, у которых имущество находится в общей совместной собственности.
Подтверждение: ст. 400, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Платить налог на имущество за несовершеннолетнего ребенка – собственника имущества должны его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) (письма Минфина России № 03-05-06-01/35251 от 28 августа 2013 г. , № 03-05-06-01/05 от 15 января 2013 г. , ФНС России № БС-2-11/666 от 23 октября 2012 г. (в части разъяснений по данному вопросу в период действия Закона РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г.) – их выводы верны и в настоящее время).

Индивидуальные предприниматели , применяющие ОСНО, в отношении собственных объектов недвижимости (в т. ч. используемых в предпринимательской деятельности) также платят налог на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН,спецрежимы в виде ЕНВД,ПСН), уплачивают налог на имущество физических лиц с учетом некоторых особенностей.

Объект налогообложения

Объект налогообложения может возникнуть только на территории тех муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), которые установили на своей территории налог на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по данному налогу являются следующие виды недвижимого имущества граждан (доли в праве общей собственности на такое имущество), находящегося на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения):
– жилые дома (в т. ч. дачи, садовые домики);
– жилые помещения (квартиры, комнаты);
– гаражи, машино-места;
– единые недвижимые комплексы;
– объекты незавершенного строительства;
– иные здания, строения, сооружения, помещения (кроме общего имущества многоквартирных домов).
Подтверждение: ст. 399, 401 Налогового кодекса РФ.

Льготы по налогу

Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом ( п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ), льготы по нему подразделяются на:
– федеральные – перечисленные в ст. 407 Налогового кодекса РФ. Они действуют на всей территории России, не требуют повторного закрепления в местном законодательстве и не могут быть на этом уровне отменены;
– местные – установленные органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) ( абз. 2 п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ ). Действие таких льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения ( п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Местные льготы могут быть установлены местными органами власти в зависимости от категории налогоплательщика, объекта налогообложения. При этом если льгота установлена в отношении категории налогоплательщика, но не указаны объекты налогообложения, по которым такая льгота действует, она предоставляется в размере 100 процентов по всем объектам данной категории налогоплательщика. Кроме того, местные органы власти вправе предоставить дополнительную льготу не в полном объеме (например, в размере 50 процентов). При наличии нескольких оснований предоставления льгот порядок их применения определяется местными органами власти.

Подтверждение: письмаМинфина России № 03-05-06-02/5874 от 5 февраля 2016 г., ФНС России № БС-4-11/5919 от 8 апреля 2015 г.

Так, на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан наряду с категориями налогоплательщиков, указанными в статье 407 Налогового кодекса РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков :

1) родители (усыновители, опекуны, попечители), имеющие детей-инвалидов;

2) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей;

3) родители (усыновители, опекуны, попечители) и дети в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих трех и более детей. Льгота на ребенка (детей) предоставляется с месяца рождения ребенка (детей) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет, или в случае смерти ребенка (детей).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности, из следующих видов (по выбору налогоплательщика):

1) жилое помещение (квартира, комната);

2) жилой дом.

Кадастровая стоимость такого объекта не должна превышать 300 млн. рублей.

Подтверждение: п. 3 Решения Совета городского округа г. Уфа РБ № 37/4 от 26 ноября 2014 г.

Порядок применения федеральных льгот

На основании федеральных налоговых льгот от налогообложения полностью освобождается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (из льготируемых у данного гражданина видов имущества) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Всего предусмотрено 15 оснований предоставления льгот ( пп. 1-15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ ).

Так, 13 категорий граждан, указанных в пп. 1-13 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ (в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, ветераны других боевых действий, ликвидаторы чернобыльской катастрофы, пенсионеры, военнослужащие и т.д.), имеют право освободить от налогообложения:
– одну квартиру или одну комнату;
– один жилой дом (дачу, садовый домик);
– один гараж или одно машино-место.

Граждане, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, вправе освободить от налогообложения одно из следующих помещений или сооружений:
– специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
– жилых помещений, которые используются для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования.

Все граждане имеют право освободить от налогообложения одно из принадлежащих им хозяйственных строений или сооружений (площадью не свыше 50 кв.м), которые расположены на земельных участках, предоставленных им для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Исключение – такие строения (сооружения), являющиеся объектом незавершенного строительства ( письмо ФНС России № БС-4-11/3541 от 3 марта 2016 г.).

При этом все перечисленные льготы не предоставляются в отношении имущества:
– используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности ;
– для которого максимальная ставка налогообложения составляет 2 процента от кадастровой стоимости в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ .

Подтверждение: п. 1-5 ст. 407 Налогового кодекса РФ .

Налоговая база

Налоговая база определяется одним из следующих способов:

1) исходя из кадастровой стоимости объекта:

– если такой порядок определения налоговой базы установлен нормативными правовыми актами представительного органа данного муниципального образования (законом г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. При этом до 1 января 2020 года все субъекты РФ должны перейти на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

2) исходя из инвентаризационной стоимости объекта – в отношении объектов недвижимости на территории субъектов РФ, которые не перешли на определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Исключение – объекты недвижимости, которые в данном регионе включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.

Подтверждение: п. 7,10 ст. 378.2, ст. 402 Налогового кодекса РФ.

На территории Республики Башкортостан установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения — 1 января 2015 года.
Подтверждение: Закон Республики Башкортостан № 142-з от 30 октября 2014 г.

На территории городского округа города Уфа Республики Башкортостан с 1 января 2015 г. введён налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения .
Подтверждение: п. 1, 6 Решения Совета городского округа г. Уфа РБ № 37/4 от 26 ноября 2014 г.

Налоговая база исходя из кадастровой стоимости определяется по формуле:

В случае, когда в результате применения налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, при расчете налога она считается равной нулю.

Для расчета берется кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (если объект образован в данном периоде, то на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет).
Изменение кадастровой стоимости объекта в течение года учитывается при определении налоговой базы только со следующего года.
Исключения – исправление технической ошибки органа кадастрового учета, а также изменение кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда.

Установлены следующие налоговые вычеты из кадастровой стоимости:
– для квартиры – величина кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры;
– для комнаты – величина кадастровой стоимости 10 кв.м площади данной комнаты;
– для жилого дома – величина кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома;
– для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), – 1 млн руб.
Причем в целях расчета налога жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
При этом для иных (нежилых) зданий налогового вычета не предусмотрено.

Налоговые вычеты применяются в целом к объекту недвижимого имущества вне зависимости от количества собственников этого имущества или проживающих в нем лиц. При наличии у гражданина нескольких объектов недвижимости налоговый вычет ему предоставляется по всем таким объектам.

Представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать установленные размеры налоговых вычетов.

Подтверждение: ст. 403 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-05-06-01/53608 от 14 сентября 2016 г.,№ 03-05-06-02/5874 от 5 февраля 2016 г.,№ 03-05-06-01/63806 от 11 декабря 2014 г., ФНС России № 03-05-06-01/15551 от 21 марта 2016 г.

Ставки налога

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по ставкам, установленным местным законодательством (законодательством г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя), в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. При этом ставки на местном уровне устанавливаются с учетом предельных (максимальных) размеров ставок, предусмотренных ст. 406 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Местные власти вправе дифференцировать налоговые ставки в зависимости от:
– кадастровой стоимости объектов налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности);
– вида объекта налогообложения;
– его места нахождения;
– видов территориальных зон, в границах которых расположен объект.
Подтверждение: п. 5 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости предельный размер ставок равен:

1) 0,1 процента – в отношении:

– жилых домов и помещений;
– объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
– гаражей и машино-мест;
– хозяйственных построек площадью не более 50 кв.м, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Ставка 0,1 процента может быть уменьшена до нуля или увеличена (но не более чем в три раза) местным законодательством;

2) 2 процента – в отношении следующих объектов налогообложения:

– включенных в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость , а также образованных в результате раздела таких объектов;
– кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.;

3) 0,5 процента – в отношении прочих объектов налогообложения.

Если ставки не установлены на местном уровне, то применяются вышеуказанные максимальные ставки.

Подтверждение: п. 2,3, пп. 1 п. 6 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

На территории городского округа города Уфа Республики Башкортостан установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,1 процента, если иное не установлено подпунктами 2 - 4, в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,15 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость которых составляет от 4 миллионов рублей до 7 миллионов рублей включительно;

3) 0,18 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость которых составляет свыше 7 миллионов рублей до 10 миллионов рублей включительно;

4) 0,2 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость которых составляет свыше 10 миллионов рублей;

5) 0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

6) в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента в отношении:

административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, включенных в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти Республики Башкортостан в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ;

объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ;

7) 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

8) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Подтверждение: п. 2 Решения Совета городского округа г. Уфа РБ № 37/4 от 26 ноября 2014 г.

Расчет налога

Расчет налога на имущество производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода (календарного года).

Как правило, налог рассчитывается по формуле:

Подтверждение: п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, то за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости налог рассчитывается в особом порядке, предусмотренном п. 8 , 9 ст. 408 Налогового кодекса РФ, – с учетом специальных коэффициентов . Исключение составляют объекты налогообложения, включенные в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость , а также образованные в результате раздела таких объектов.

Так, сумма налога за первые четыре года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости исчисляется по следующей формуле :

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового Кодекса РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ начиная с 1 января 2015 года ;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость .

При этом в случае, если Н2 превышает Н1, сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21886

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 19.10.2016