Вопрос:

Организация ежеквартально сдавала авансовые декларации, далее сдала декларацию по налогу на имущество. В середине 2016 года обнаружила что нужно разделить имущество по разным налоговым, т.к. местонахождение другое и подала уточненку за год разделив среднегодовые стоиомости. Нужно ли сдавать в этом случае корректировочные за квартал, если имущество приобретено в июне?

Ответ:

Уважаемый пользователь, из вопроса неясно:
- о каком имуществе идёт речь - движимом или недвижимом;
- к какой амортизационной группе оно относится;
- как было приобретено за плату или безвозмездно;
- были ли сданы первичные расчеты и декларации в другую инспекцию;
- на каком основании (по какой причине) организация решила «разделить» среднегодовые стоимости по разным налоговым инспекциям.

Тем не менее, ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– имущество приобретено в июне 2015 года;
– данное имущество является объектом налогообложения;
– организация сдавала декларации (расчёты по авансовым платежам) за отчётные периоды 2015 года, а именно – за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год
– все указанные выше первичные декларации (расчёты по авансовым платежам) за 2015 год были сданы в установленные сроки во все инспекции;
– вопрос задан в отношении только уточненных расчетов и деклараций (а не первичных).
Если это не так, просьба уточнить вопрос.

Порядок подачи уточнённых деклараций (расчётов по авансовым платежам) следующий.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений , а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей .

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей . При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Подтверждение: п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации по налогу на имущество организаций факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ .

При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ .

Подтверждение: п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации , п. 3.2 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г.

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14759
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40559
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16061 (информация актуальная для 2014-2015 годов)

По общему правилу сдавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Исключения:

1) наличие обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, в отношении которых декларация по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу) подается в налоговые инспекции по месту нахождения каждого из них;

2) наличие недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется исходя из остаточной стоимости, расположенного вне места нахождения организации (ее обособленного подразделения на отдельном балансе), в отношении которого декларация (расчет по авансовому платежу) представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения такого имущества;

3) наличие объектов недвижимого имущества, расположенных вне места нахождения организации (ее обособленного подразделения на отдельном балансе), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, – в отношении них декларация (расчет по авансовому платежу) подается по месту нахождения такого имущества;

4) наличие имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении которого декларация (расчет по авансовому платежу) подается по месту нахождения такого имущества.

При этом в отношении первых двух исключений в ряде случаев организация вправе не представлять отдельные декларации по месту нахождения обособленных подразделений и объектов недвижимости (т.е. вправе представить декларацию, расчет централизованно по месту нахождения головного отделения организации).

В отношении имущества, которое находится на территории континентального шельфа, в исключительной экономической зоне России или за рубежом , декларация (расчет по авансовому платежу) подается всегда по месту нахождения организации.

Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют декларации (расчеты по авансовому платежу) по месту своего учета в качестве таковых. При этом в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у таких организаций имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (включая объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), находящиеся вне места нахождения организации и указанных обособленных подразделений, должны быть указаны КПП, присвоенные по месту нахождения указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.

Нужно учитывать, что с 1 апреля 2016 года администрирование налога в отношении крупнейших налогоплательщиков передано межрегиональными (межрайонными) налоговыми инспекциями в территориальные инспекции. Поэтому данным налогоплательщикам с отчетности за I квартал 2016 года нужно представлять декларации (расчеты по авансовым платежам) и указывать в них код соответствующей территориальной налоговой инспекции, куда переданы их документы и о которой налогоплательщики должны быть проинформированы. В эту же инспекцию после указанной даты следует направлять (при необходимости) и уточненные декларации (расчеты по авансовому платежу) за предыдущие налоговые периоды.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/4891 от 23 марта 2016 г.

Налогоплательщики в Республике Крым и г. Севастополе представляют налоговую декларацию (расчет по авансовым платежам) по месту своего нахождения до получения соответствующего уведомления, которое подтверждает постановку их на учет в налоговой инспекции по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. После получения уведомления следует представлять отчетность в общем порядке.

Подтверждение: п. 1 ст. 376, п.1,5 ст. 386 Налогового кодекса РФ, п.1.2, 1.5 Порядка заполнения налоговой декларации, п. 1.2, 1.5 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., письма ФНС России№ АС-4-2/14242 от 13 августа 2015 г.,№ БС-4-11/13894 от 18 июля 2014 г., № БС-4-11/8482 от 29 апреля 2014 г., № БС-4-11/16569 от 12 сентября 2013 г.

Если на арендованном объекте недвижимости по месту нахождения обособленного подразделения организацией-арендатором произведены капитальные вложения и они по условиям договора учитываются данной стороной сделки, то налог на имущество в отношении этих неотделимых улучшений уплачивается и декларация подается в зависимости от того, на чьем (отдельном) балансе учитываются в соответствии с учетной политикой арендатора такие капитальные вложения: на балансе организации или на отдельном балансе ее обособленного подразделения. В случае, когда обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, уплачивать налог и подавать декларацию нужно по месту нахождения организации-арендатора.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/44378 от 23 октября 2013 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18112

В 2015 году (как и в 2016 году) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета к основным средствам (п.1, 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих в 2015 году и в настоящее время)).

Вместе с тем не признаются объектом налогообложения, в частности, основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих в 2015 году)). Указанные основные средства не признаются объектом налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии сп. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г.).

При этом по вопросу налогообложения с 1 января 2015 года движимого имущества, включённогов иные амортизационные группы, чем первая и вторая, и принятого на учёт с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств (в том числе в 2015 году), следует руководствоватьсяп. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, т.е. такое имущество не облагается налогом, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учёт в результате:
– реорганизации (ликвидации) организации;
– передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми .
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г.

Дополнительно отметим, что в случае, когда основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения. Следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у организации сохраняется ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ). Например, если в 2015 году организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которогоп. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40302
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40324
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19133

Если организация применяет льготу в отношении движимого имущества, принятого на учёт с 1 января 2013 года в качестве основных средств (за некоторыми исключениями) на основании п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, то по строке 160 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (по строке 130 раздела 2 налогового расчёта по авансовому платежу) следует, в том числе, указывать код налоговой льготы «2010257».
Подтверждение: абз. 1 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., абз. 1 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения расчёта по авансовому платежу , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., письмо ФНС России № БС-4-11/25774 от 12 декабря 2014 г.

Дополнительная информация о порядке заполнения декларации (налоговых расчётов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40613
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18175
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18174

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуально на дату: 18.08.2016

Вопрос:

Организация ежеквартально сдавала авансовые декларации, далее сдала декларацию по налогу на имущество. В середине 2016 года обнаружила что нужно разделить имущество по разным налоговым, т.к. местонахождение другое и подала уточненку за год разделив среднегодовые стоиомости. Нужно ли сдавать в этом случае корректировочные за квартал, если имущество приобретено в июне?

Ответ:

Уважаемый пользователь, из вопроса неясно:
...