Вопрос:
Между Правительством АО и учредителем нашего предприятия, владеющим 51% УК Общества заключен договор о сотрудничестве.
В котором , в целях социально-экономического развития ЯНАО на 2015 год предусмотрено следующее:
1. Учредитель планирует осуществить в 2015 году финансирование след. Мероприятий на территории МО Надымский район:
1.1. Организация мероприятий и проведение открытых соревнований оленеводов на кубок Губернатора ЯНАО;
1.2. Строительство детского сада.
2. Обязательства по финансированию мероприятий исполняются путем заключения отдельных соглашений между муниципальными образованиями на территории АО и дочерними (зависимыми) компаниями учредителя.
На сегодняшний день от Администрации МО Надымский район в адрес нашего предприятия поступило Соглашение о социальном партнерстве, в котором Администрация, в рамках Соглашения между учредителем и Правительством АО, просит направить ден. средства на следующие цели:
• Для оказания материальной помощи гражданам в трудной жизненной ситуации;
• Для проведения мероприятий , посвященных празднованию дню образования ЯНАО.
Данные выплаты можно ли учесть расходами уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и согласно какой статьи НК РФ.
Ответ:
Нельзя учесть.
Затраты оказание материальной помощи гражданам и на проведение праздника не являются экономически оправданными – они не направлены на получение дохода ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Признаются экономически оправданными (изначально) все произведенные организацией расходы, если они направлены на получение дохода (презумпция экономической обоснованности совершенных организацией операций).
Однако налоговая инспекция вправе оспорить этот факт.
Поэтому, чтобы подтвердить экономическую оправданность расходов, необходимо учитывать следующие правила:
– расходы должны быть реальными (т.е. нет сомнений в том, что с учетом времени, места нахождения имущества, условий или объема материальных ресурсов организация могла понести определенные затраты);
– расходы должны быть связаны с реальной предпринимательской (иной экономической) деятельностью (в частности, должны быть понесены после внесения в ЕГРЮЛ сведений о создании организации);
– расходы должны учитываться в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
– при осуществлении расходов организация должна иметь намерение получить доход (иной экономический эффект, результат) в результате ведения реальной деятельности;
– отсутствие или снижение доходов (экономического эффекта, результата) не свидетельствует о необоснованности произведенных расходов;
– перечень расходов, которые организация вправе учитывать при расчете налога на прибыль, не ограничен;
– необоснованными являются расходы, которые произведены с единственной целью – сэкономить на уплате налогов.
Подтверждение: п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, Определения Конституционного суда РФ№ 1072-О-О от 16 декабря 2008 г.,№ 320-О-П от 4 июня 2007 г.,№ 366-О-П от 4 июня 2007 г., Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г., письма Минфина России № 03-11-11/152 от 14 января 2015 г., № 03-11-11/65754 от 19 декабря 2014 г. (в части учета расходов до внесения в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе на УСН) – их выводы справедливы и в отношении учета расходов при расчете налога на прибыль.
Кроме того, в целях налогообложения не учитываются:
– расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (в том числе, денежных средств), работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей ( п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ ;
– расходы на оказание благотворительной помощи. Такая деятельность не направлена на получение дохода, поэтому затраты на благотворительность изначально не соответствуют критериям налоговых расходов. Мнение Минфина России: средства и имущество, переданные на благотворительные цели, поименованы в составе расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 34 ст. 270, п. 4 ч. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма № 03-03-06/4/42 от 16 апреля 2010 г., № 03-03-06/4/90 от 19 октября 2009 г.
Вывод: из условий Вашего вопроса не прослеживается получение организацией доходов от выполнения соглашения о социальном партнерстве. Поэтому расходы на оказание материальной помощи гражданам и на проведение праздника по соглашению о социальном партнерстве нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 27.11.2015