Вопрос:
Как заполнять 6 ндфл если б/л был начислен в феврале, а выплачен вместе с з/платой в марте 05.03.2016 в разделе 2 (по каким строкам?)вместе ли с з/платой? И нужно ли отражать з/плату за март выплаченную в апреле в разделе 2?
Ответ:
Относительно отражения пособия по временной нетрудоспособности
Нет, необходимо сформировать отдельные записи по каждому доходу (зарплате за февраль и пособию по временной нетрудоспособности). Ведь в данном случае, несмотря на то, что дата выплаты дохода по зарплате и пособию (т.е. день удержания НДФЛ с него) один (совпадает), дата фактического получения дохода для целей НДФЛ и крайний срок уплаты налога определяются по-разному.
В раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положенийст. 223 Налогового кодекса РФ.Для пособия по временной нетрудоспособности это день его выплаты, для зарплаты – п оследний день месяца, за который начислена зарплата;
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226,п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.).Для пособия по временной нетрудоспособности это день его выплаты, для зарплаты – д ень выдачи зарплаты (окончательного расчета);
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 ип. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для пособия по временной нетрудоспособности это последнее число месяца, в котором производилась его выплата, для зарплаты – непозднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
– в строке 130 – сумму фактически выплаченного дохода (без вычета удержанного НДФЛ);
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату.
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице.
Доходы нужно разбить по датам выплаты, удержания и срокам перечисления налога в бюджет (и, соответственно, заполнить необходимое количество строк 100-140).
То есть чтобы правильно заполнить раздел 2, нужно распределить общий доход, выплаченный гражданам в течение последнего квартала (например, в расчете за полугодие распределяются доходы, выплаченные в апреле – июне), по соответствующим датам и для каждой даты указать отдельную сумму налога. Например, в случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно ( письмо ФНС России № БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 г.).
Таким образом, например, если пособие по временной нетрудоспособности было начислено 29 февраля 2016 года, а выплачено 5 марта 2016 года (вместе с зарплатой (окончательным расчетом) за февраль), то в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ организация должна указать по зарплате за февраль, выплаченной 5 марта, в частности, по строке 100 – "29 февраля", по строке 110 – "5 марта", по строке 120 – "9 марта" (с учетом выходных и праздничных дней). А по пособию по временной нетрудоспособности, соответственно, по строке 100 – "5 марта", по строке 110 – "5 марта", по строке 120 – "31 марта".
Обоснование данного вывода и дополнительная информация по данному вопросу содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21171
https://www.moedelo.org/Pro /View/Questions/117-408
Относительно отражения зарплаты за март, выплаченной в апреле, в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за I квартал
Отражать зарплату за март, выплаченную в апреле, в разделе 2 не нужно.
Раздел 2 можно не заполнять по доходам, в отношении которых налог удержан не был, в частности, по причине ненаступления даты удержания (а следовательно, и перечисления) налога. Такая ситуация, как правило, возникает по "переходящей" зарплате, то есть при выплате зарплаты, когда налогооблагаемый доход формируется на конец месяца его начисления, а удержание НДФЛ происходит при фактической выплате после окончания месяца (письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
Мнение ФНС России в письмах № БС-4-11/4222 от 15 марта 2016 г.,№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/553 от 12 февраля 2016 г.: если операция начата в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончена в другом, то она отражается в периоде завершения. Например, если зарплата за март выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал (за исключением строки 070). При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета за этот период. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты в расчете за полугодие, а именно по строке 100 указывается "31 марта", по строке 110 – "5 апреля", по строке 120 – "6 апреля", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
При этом по строке 070 нужно отражать удержанный в отчетном периоде налог. Соответственно,не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по "переходящей" зарплате (которая формирует начисленный доход в одном периоде, а удержание налога с нее приходится на следующий период). В частности, это подтверждается контрольными соотношениями, по которым при уменьшении значения по данной строке на значение по строке 090 (сумма налога, возвращаемая налоговым агентом) полученная сумма не должна быть больше данных карточки расчетов с бюджетом об уплате НДФЛ с начала года ( письмо ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г.). В противном случае налоговая инспекция делает вывод о неполной уплате налога в бюджет.
Если зарплата будет выплачена в апреле, то при заполнении расчета за полугодие нарастающим итогом нужно будет заполнить те же строки вразделе 1 и дополнительностроку 070, а в разделе 2 по строке 100 указать "31 марта", по строке 110 – дату выплаты зарплаты, по строке 120 – соответственно, следующий рабочий день после дня выплаты зарплаты ( п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ).
Отметим, что в отношении действия права, а не обязанности налогового агента формировать таким образом подобные "незавершенные" операции – сохраняется неопределенность. Согласно официальной позиции, отраженной в письмах, такой порядок является правом налогового агента. Однако на практике проверочные программы могут блокировать отправку отчетов с датами, приходящимися на следующий период.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.