Вопрос:
В нашем Обществе принято положение о выплате материальной помощи неработающим пенсионерам, бывшим работникам порта. Будут ли данные выплаты облагаться НДФЛ, страховыми взносами, а также как будут учитываться в налоговом учете (как внереализационные по ст.265 НК РФ)?
Ответ:
Относительно НДФЛ
Удерживать не нужно при выплате материальной помощи бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию, совокупный размер которых с начала года не превысил 4000 руб. При этом цели (например, за соблюдение трудового распорядка или к юбилею), а также периодичность выплаты такой материальной помощи значения не имеют ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г. ). С суммы материальной помощи, которая превышает 4000 рублей НДФЛ нужно удержать.
Если выплата помощи произведена бывшему работнику, который уволился по основаниям, не предусмотренным п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, по собственному желанию), НДФЛ необходимо удержать со всей суммы такой помощи ( письмо Минфина России № 03-04-06/9-66 от 1 апреля 2011 г.).
Подтверждение: п. 8,8.3,8.4, абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Перечисленные виды выплат освобождены от налогообложения НДФЛ и в том случае, если предоставлены гражданину в натуральной форме, например:
– в виде подарка;
– в виде оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение родственникам погибшего работника ( абз. 8 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/6-26 от 14 февраля 2011 г., № 03-04-06/6-25 от 11 февраля 2011 г.);
– в виде предоставления бесплатного проезда уволившимся пенсионерам ( письмо Минфина России № 03-04-05/8-436 от 3 апреля 2012 г. ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/19678 от 30 мая 2013 г.
В отношении сумм материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, работодатель не признается налоговым агентом и не должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п.8,28 ст. 217,п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, в справке по форме 2-НДФЛдоходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ (в т. ч. материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб.), не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ материальная помощь" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
Относительно начисления страховых взносов
Начислять не нужно.
При выплате материальной помощи бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию, страховые взносы начислять не нужно, поскольку выплаты в пользу граждан, которые не состоят с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются страховыми взносами.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Относительно налога на прибыль
В расходах учитывать нельзя.
По общему правилу материальную помощь (в т. ч. в натуральной форме) нельзя включать в расходы при расчете налога на прибыль, так как такой вид выплат прямо поименован в составерасходов, не учитываемых в целях налогообложения, в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Это связано, в частности, с тем, что материальная помощь (в т. ч. в виде имущества, вещей), как правило, выдается работнику организации для личных нужд (например, в связи со смертью родственника, бедственным финансовым положением, стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, тяжелым заболеванием, рождением ребенка и т.д.). Такая помощь не является ни оплатой труда за фактически отработанное время, ни выплатой, с помощью которой работодатель поощряет работника за проделанный труд и будущие производственные успехи.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/4/87 от 24 августа 2012 г.
Мнение Минфина России: материальная помощь работнику признается составной частью оплаты труда и учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, если одновременно отвечает следующим требованиям:
– предусмотрена трудовым или коллективным договором;
– зависит от размера зарплаты и (или) от соблюдения работником трудовой дисциплины (т.е. связана с выполнением работником его трудовой функции, носит стимулирующий характер).
При соблюдении данных требований материальная помощь является элементомсистемы оплаты труда и не признается материальной помощью по смыслу ст. 270 Налогового кодекса РФ.
К примеру, можно учитывать в расходах на оплату труда материальную помощь в случае, когда в трудовом или коллективном договоре закреплено, что материальная помощь к отпуску рассчитывается и выплачивается в зависимости от непрерывного трудового стажа работника в конкретной организации в процентах от его должностного оклада.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-03-06/1/43912 от 2 сентября 2014 г.,№ 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г., № 03-03-10/47 от 15 мая 2012 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/10421 от 26 июня 2012 г. ).
Вывод: материальная помощь не учитывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли, за исключением случаев, когда под ней понимаются выплаты, которые признаются частью системы оплаты труда.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "налог на прибыль материальная помощь" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4728
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 17.05.2016