Вопрос:
Наша организация постоянно приобретает авиа- и ж/д билеты через организацию-посредника. к счету на оплату и акту вып. работ ( без НДС). прилагаются электронные проездные документы, в которых указана сумма НДС.
Прошу Вас дать рекомендации для правильного проведения операций по учету НДС по электронным проездным документам, из которых часто непонятно даже, какая организация (авиаперевозчик) выполняет рейсы. Для того, чтобы получить вычет по НДС,по билету, приходится заполнять счет-фактуру полученную, Затрудняюсь в определении этой даты- по дате оформления билета, или по дате вылета ,-пожалуйста, разъясните. Билетов много, игнорировать нельзя.
Ответ:
Заполнять счет-фактуру полученную не нужно. Принять к вычету НДС можно на основании маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Принять НДС к вычету можно после утверждения авансового отчета.
Право на вычет по расходам на проезд и наем жилья во время командировки подтверждать нужно следующими документами:
– бланком строгой отчетности (БСО) (его копией) с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
– или счетом-фактурой с документом, подтверждающим фактическую уплату НДС (в т. ч. кассовым чеком с выделенной отдельной строкой суммой налога).
Для применения вычета на основании БСО он должен быть изготовлен в соответствии с требованиями законодательства и в обязательном порядке содержать указание на сумму НДС отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). В частности, вычет правомерен на основании следующих БСО:
– для расходов на проезд работника к месту командировки и обратно – билета (его копии), электронного билета (распечатанной маршрут/квитанции, контрольного купона на бумажном носителе – в зависимости от вида транспорта) (письма Минфина России № 03-07-11/37594 от 30 июля 2014 г., № 03-07-11/01 от 10 января 2013 г., № 03-07-11/07 от 12 января 2011 г., ФНС России № ГД-4-3/8565 от 21 мая 2015 г.);
– для расходов на проживание в гостинице – соответствующей квитанции (БСО или его копии) (письма Минфина России № 03-07-11/9440 от 25 февраля 2015 г., № 03-07-11/502 от 21 ноября 2012 г.).
Как правило, БСО в подтверждение расходов по проезду и найму жилья получают работники (подотчетные лица), которые самостоятельно оплачивают данные расходы. Поскольку в данном случае обязанность продавца (исполнителя) по выставлению счета-фактуры считается выполненной в момент выдачи покупателю (заказчику) кассового чека или иного документа установленной формы (в т. ч. БСО) (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Если организация (индивидуальный предприниматель) самостоятельно приобретает услуги для работников или выдает работнику доверенность для действий от лица работодателя, по общему правилу продавец (исполнитель) услуг обязан выдать счет-фактуру, поскольку услуги будут считаться реализованными не населению (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Однако в отношении услуг по найму жилья и проезду к месту командировки и обратно в данном случае предусмотрено исключение, предполагающее возможность регистрации в книге покупок покупателем вместо счета-фактуры БСО с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
Подтверждение: п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/10861 от 3 апреля 2013 г. (в части применения вычета по НДС по расходам на наем жилья в период нахождения работника в командировке) – его выводы справедливы и в отношении расходов на проезд, ФНС России № ГД-4-3/8565 от 21 мая 2015 г. (в части применения вычета по НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратно) – его выводы справедливы и в отношении расходов на наем жилья в командировке.
Вывод: заполнять счет-фактуру полученный не нужно. Принять к вычету НДС можно на основании маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
Организация (индивидуальный предприниматель – работодатель) – плательщик НДС вправе принять к вычету в полной сумме входной налог по командировочным расходам в момент, когда одновременно соблюдаются следующие условия:
– работодатель имеет в наличии документы, подтверждающие право на вычет ;
– утвержден авансовый отчет (с приложением подтверждающих документов) по командировочным расходам.
При этом наличие утвержденного авансового отчета необходимо в связи с тем, что условиями применения вычета НДС по командировочным расходам являются также:
– принятие на учет товаров (работ, услуг), которые работник приобретал в связи с нахождением в командировке. В данном случае соответствующие расходы принимаются к учету на дату утверждения авансового отчета;
– приобретение товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В данном случае подтвердить факт существования, а также производственный характер соответствующих расходов можно только на основании утвержденного авансового отчета (с приложением соответствующих подтверждающих документов).
Подтверждение: ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Подтверждение: п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-11/197 от 20 мая 2008 г. (в части ведения книги покупок прежней формы) – его выводы верны и в отношении Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ндс билеты вычет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19336
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14114
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12956
Для применения вычета по НДС в книге покупок нужно зарегистрировать проездной билет, являющийся БСО ( п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., ФНС России № ГД-4-3/8565 от 21 мая 2015 г.).
В графе 3 книги покупок в рассматриваемой ситуации нужно отразить номер и дату БСО (электронного билета) – вместо номера и даты счёта-фактуры, которого нет (пп. «е» п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
При этом в качества продавца (поставщика) этих билетов следует указывать перевозчиков, а не специализированную организацию (посредника), которая продаёт Вам билеты.
В графе 9 книги покупок следует отразить наименование продавца, а в графе 10 книги продаж – ИНН и КПП продавца (пп. «л», «м» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Отметим, что поскольку указание электронном проездном документе (билете) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок отражать не нужно (письмо ФНС России № ГД-4-3/14544 от 18 августа 2015 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 25.11.2015
