Вопрос:
Наше предприятие работает на ОСНО в сфере ЖКХ. За месяц начислена квартплата в сумме 6405895 рублей. Из общей суммы начисления на выполнение работ по содержанию и техническому обслуживанию жилья заключены договоры подряда на сумму 2509250 рублей ( это фиксированная сумма). Договоры подряда также заключены на выполнение текущего ремонта, но эта сумма слаживается из фактически произведенного ремонта, т.е . каждый месяц разная. В какой части начисленной квартплаты мы можем использовать льготу по НДС, на всю сумму 6405895 рублей или 3896645 рублей (6405895-2509250), или 3896645 минус затраты по текущему ремонту? Уточняю, что сумма 6405895 рублей- это общая сумма начисленной квартплаты по содержанию жилья, без учета коммунальных платежей.
Ответ:
Уважаемый Пользователь, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров , Службой консалтинга не рассматриваются вопросы по числовым данным Пользователя.
Льготу можно применять в отношении реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, приобретенных у специализированных организаций и индивидуальных предпринимателей и реализованных конечному потребителю по цене их приобретения, включая сумму предъявленного НДС.
НДС не облагается реализация коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами.
При этом для применения льгот должны соблюдаться следующие условия:
1) в отношении предоставления гражданам (жителям многоквартирного дома) коммунальных услуг – такие услуги должны быть приобретены управляющей организацией (ТСЖ) непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих организаций, организаций водоснабжения, водоотведения и реализованы конечному потребителю по цене их приобретения, включая сумму предъявленного НДС;
2) в отношении реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома:
– работы должны соответствовать критериям, установленным в п. 11-15 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 491 от 13 августа 2006 г.;
– работы (услуги) должны быть приобретены управляющей организацией (ТСЖ) у специализированных организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих), и реализованы конечному потребителю по цене их приобретения, включая сумму предъявленного НДС;
– работы по обслуживанию (содержанию и ремонту) общего имущества должны выполняться в рамках договора управления многоквартирным домом, содержащего все условия, предусмотренные п. 3 ст. 162 Жилищного кодекса РФ (в отношении управляющих организаций).
Подтверждение: пп. 29 , 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-07-11/42608 от 26 августа 2014 г. , № 03-07-07/35576 от 21 июля 2014 г. , № 03-07-14/6462 от 5 марта 2013 г. , ФНС России № СД-19-3/197 от 27 декабря 2016 г. , № АС-3-3/904 от 15 марта 2013 г.
При обслуживании многоквартирных домов льготу можно применять независимо от:
– того, кто является конечным потребителем услуг (население или организация);
– объема прав на помещение (право собственности, право пользования и т.д.);
– вида помещения в многоквартирном доме (жилое или нежилое).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-07/51 от 21 июля 2010 г. , № 03-07-07/44 от 1 июля 2010 г. , ФНС России № ШС-37-3/2791 от 28 мая 2010 г.
Следует учитывать, что указанные льготы не применяются в отношении:
– нежилых административных зданий (письма Минфина России № 03-07-07/110 от 22 октября 2012 г. , № 03-07-11/404 от 12 октября 2010 г. , ФНС России № СД-3-33/2768 от 17 июня 2016 г. );
– стоимости коммунальных услуг, которые организации коммунального хозяйства (в т. ч. ресурсоснабжающие организации) реализуют непосредственно управляющим организациям (ТСЖ) (письма Минфина России № 03-07-07/13530 от 19 апреля 2013 г. , № 03-07-14/6462 от 5 марта 2013 г. , № 03-07-14/05 от 21 января 2013 г. , № 03-07-14/112 от 21 ноября 2011 г. );
– стоимости работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, которые специализированные организации и индивидуальные предприниматели реализуют непосредственно управляющим организациям (ТСЖ) (письма Минфина России № 03-07-14/38841 от 6 августа 2014 г. , № 03-07-14/6462 от 5 марта 2013 г. , № 03-07-14/112 от 21 ноября 2011 г. );
– стоимости коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества, которые управляющие организации (ТСЖ) выполняют (оказывают) собственными силами (письма Минфина России № 03-07-14/38841 от 6 августа 2014 г. , № 03-07-07/35576 от 21 июля 2014 г. , № 03-07-14/6462 от 5 марта 2013 г. , ФНС России № АС-3-3/904 от 15 марта 2013 г. );
– стоимости электросчетчиков, реализуемых управляющими организациями (ТСЖ) ( письмо ФНС России № АС-3-3/904 от 15 марта 2013 г. ).
При этом управляющая организация (ТСЖ) вправе отказаться от применения льгот, установленных пп. 29 , 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. В этом случае она должна будет платить налог в общем порядке, но при этом будет вправе выставлять потребителям (организациям и индивидуальным предпринимателям – пользователям помещений) счета-фактуры с выделенной суммой налога ( п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-11/66120 от 22 декабря 2014 г. , ФНС России № СД-19-3/197 от 27 декабря 2016 г. ).
Правом на освобождение от НДС, предусмотренным для ТСЖ (ЖСК), также могут воспользоваться и товарищества собственников недвижимости (ТСН) – при условии, что предметом их деятельности является жилье (письма Минфина России № 03-07-15/54498 от 23 сентября 2015 г. (доведено до налоговых инспекций и налогоплательщиков письмом ФНС России № СД-4-3/18991 от 30 октября 2015 г. ), ФНС России № 3-3/4086 от 30 октября 2015 г. ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "НДС льготы ТСЖ":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-286
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 01.03.2017
