Вопрос:
ООО находится на УСН (доходы минус расходы). Как правильно отразить в бух.учете и книге доходов и расходов поступление, и списание, (перемещение в производство), продажу, возврат а.) Материалов б) Товаров?
1. Материалы (материалы поступают с НДС, мы на УСН без НДС), НДС нужно учитывать отдельной строкой при поступление. При перемещение в производство, как они учитываются и при оплате? ом и т.д. нужно утвердить это положение, образец )
Перемещение материалов в производстве оформляется приказом (другим документом) (ОБРАЗЕЦ), если сумма с НДС, то как она отражается в приказе с НДС или нет ?
Как правильно сумма материалов и сумма НДС отражаются в книге доходов ( Если НДС отдельной строкой, как ложится и когда ложится в книгу доходов, сумма материалов и сумма НДС (пример) )? Если НДС отдельной строкой, то она не пойдет с книгой доходов и с приказом т.к материалы на 10 счете, а НДС на 19счете, как быть в этом случае?
Как правильно сумма материалов и сумма НДС отражаются в книге доходов ( Если НДС отдельной строкой, как ложится и когда ложится в книгу доходов сумма материалов и сумма НДС ( пример) )?
2. Аналогично все, по товарам : поступление, оплата, продажа (проводки)
Прошу очень подробно на примерах написать проводки ( по материалам и товаром и НДС)?
Ответ:
В бухучете суммы входного НДС должны быть включены и учтены в стоимости материалов и товаров, в дальнейшем они будут списываться единой суммой вместе со стоимостью материалов при передаче их в производство и при списании стоимости приобретения реализуемых покупных товаров.
В книге учёта доходов и расходов входной НДС как по товарам, так и по материалам следует отражать отдельной статьей в момент признания расхода для целей УСН.
Также момент списания материалов и товаров в бухучете будет отличаться от момента признания этих расходов для целей УСН.
Таким образом, у организации возникнет разница между бухучетом и книгой доходов и расходов.
Бухгалтерский учёт
Относительно материалов
Приобретение материалов и их оплату можно отразить следующими проводками:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
– отражено приобретение материалов через подотчётное лицо;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76)
– отражено приобретение материалов (по фактической стоимости), полученных от поставщика;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены поставщику приобретённые материалы.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Передачу материалов в эксплуатацию отразить нужно с использованием кредита счета 10 "Материалы".
Корреспондирующий с ним по дебету счет будет зависеть от:
– вида деятельности организации (производственная, торговая);
– характера произведенных и других расходов (например, они могут быть связаны с текущей деятельностью организации или относиться к расходам будущих периодов).
Проводки в этом случае могут быть, в частности, следующими:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 10
– списана стоимость материалов, использованных (переданных) в основном (вспомогательном, обслуживающем) производстве;
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 10
– списана стоимость материалов, использованных для управленческих или общехозяйственных нужд;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
– списана на расходы стоимость материалов торговой организации;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 10
– списана стоимость материалов, относящихся к расходам будущих периодов (например, материалы необходимы для освоения новых предприятий, производств, цехов и агрегатов);
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10
– списана стоимость материалов, использованных в строительстве.
Подтверждение: п. 93-95 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., Инструкция к Плану счетов .
Списывать материалы на расходы при их передаче в эксплуатацию нужно в момент отпуска материалов со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (п. 93 , 100 , 109 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г.).
Основанием для передачи материалов в эксплуатацию служат первичные учетные документы, которые утверждены в учетной политике для целей бухучета.
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов (см., например, Акт о списании материалов в производство ) либо продолжать использовать ранее применявшиеся унифицированные формы. В любом случае применяемые организацией первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Например, в случае использования унифицированных форм в качестве документов для передачи материалов в эксплуатацию можно использовать:
– при систематической передаче материалов, по которым утверждены нормы и планы их расходования, – лимитно-заборную карту по форме № М-8 или карточку учета материалов по форме № М-17 ;
– в других случаях:
– при передаче материалов территориально обособленному подразделению организации – накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 ;
– при передаче материалов подразделению организации, которое территориально не обособлено (цели, на которые будут израсходованы материалы, известны), – требование-накладную по форме № М-11 ;
– при передаче материалов подразделению организации, которое территориально не обособлено (цели, на которые будут израсходованы материалы, неизвестны), – требование-накладную по форме № М-11 , а также акт о фактическом использовании материалов (см., например, Акт расхода материалов ).
Подтверждение: ч. 1 , 2 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 98 , 100 , 109 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30852 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30849 .
Относительно товаров
Приобретение товаров за плату по фактической себестоимости, если право собственности на товар перешло к организации-покупателю в момент приемки-передачи, отразить нужно с использование дебета счета 41 "Товары" и кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ( 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Проводка в этом случае будет следующая:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76)
– учтены товары по фактической себестоимости.
Подтверждение: сч. 41 , 60 , 76 Инструкции к Плану счетов.
При определении финансового результата от реализации товаров нужно:
– списать стоимость приобретения покупных товаров (стоимость готовой продукции) и расходы на их приобретение ;
– списать расходы на реализацию товаров ;
– учесть выручку от продажи товаров .
Подтверждение: п. 5 ПБУ 10/99 .
При этом следует учитывать особенности учета доходов и расходов малыми (в т. ч. микро-) предприятиями, у которых есть право применения упрощенных способов бухучета .
Списание стоимости приобретения покупных товаров (стоимости готовой продукции)
Существуют следующие методы списания стоимости покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости):
– по себестоимости каждой единицы ;
– по средней себестоимости ;
– по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО) .
При оценке готовой продукции (т.е. стоимости, отражаемой на счете 43 "Готовая продукция") применяются такие методы:
– по себестоимости каждой единицы ;
– по средней себестоимости ;
– по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО) .
Применение одного из указанных выше методов (или различных методов по разным видам (группам) товаров или продукции) необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета
Подтверждение: ч. 3 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 4 , 7 ПБУ 1/2008, п. 16 , 21 ПБУ 5/01, п. 73 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г.
Одновременно с отражением выручки от реализации стоимость приобретения покупных товаров (стоимость готовой продукции) списывается со счета 41 "Товары" (счета 43 "Готовая продукция") в дебет счета 90.2 "Себестоимость продаж" – если переход права собственности на объект реализации происходит в момент отгрузки. Причем порядок списания в расходы себестоимости реализованной готовой продукции зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической или по нормативной себестоимости .
Проводки при этом могут быть следующие:
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
– списана стоимость приобретения реализованных товаров;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 43
– учтена в расходах фактическая (нормативная) себестоимость проданной готовой продукции.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Если право собственности на объект реализации переходит к покупателю после его оплаты, то в момент отгрузки покупного товара (готовой продукции) его стоимость со счета 41 (счета 43) списывается в дебет счета 45 "Товары отгруженные". А затем в момент оплаты (перехода права собственности) отражается выручка от реализации и одновременно списание стоимости приобретения покупного товара (готовой продукции) с кредита счета 45 в дебет счета 90.2 "Себестоимость продаж". Проводки при этом должны быть следующие:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены покупные товары (готовая продукция) покупателю;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 45
– списана стоимость приобретения покупных товаров (готовой продукции) (в момент оплаты – перехода права собственности).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Списание расходов на приобретение и реализацию товаров
1. В зависимости от принятого в учетной политике варианта учета расходов, связанных с приобретением товаров , организация может включать их:
А) в фактическую себестоимость приобретенных товаров ( п. 6 ПБУ 5/01 , п. 68 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г.). В этом случае они будут списываться единой суммой вместе со стоимостью приобретения реализуемых товаров ;
Б) в состав расходов на продажу (издержек обращения) ( п. 13 ПБУ 5/01 , п. 223 , 226-228 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., сч. 44 Инструкции к Плану счетов ) и списывать их в предусмотренном для этого порядке. При этом транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) , входящие в состав расходов, связанных с приобретением товаров, целесообразно распределять между реализованными и нереализованными товарами ( п. 83-89 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г.).
2. Расходы на реализацию товаров в течение месяца накапливаются на дебете счета 44 "Расходы на продажу", а в конце месяца списываются на себестоимость продаж – в дебет счета 90.2 "Себестоимость продаж". Проводка при этом будет следующая:
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 44
– списаны расходы, связанные с реализацией.
В особом порядке (как реализацию дополнительных услуг) нужно учитывать расходы, связанные с продажей товаров, если:
– доставка, стоимость которой установлена сверх цены реализуемых товаров, производится собственным автотранспортом продавца ;
– такую доставку организует продавец силами стороннего перевозчика за счет покупателя .
Учет входного НДС
Если организация признается плательщиком НДС и приобретенные товары предназначены для перепродажи (в облагаемых операциях) , то в момент, когда понесенные расходы будут отражены в бухучете, можно принять к вычету входной НДС с суммы расходов, связанных с приобретением данных товаров (включая расходы на приобретение товара) . В аналогичном порядке применяется налоговый вычет входного НДС и в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), связанных с изготовлением готовой продукции, предназначенной для реализации.
При этом нужно сделать такую проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком по товарам (работам, услугам).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
В случаях, когда суммы входного НДС должны быть включены и учтены в бухучете в стоимости товаров (работ и услуг, связанных с их приобретением и реализацией), они будут списываться единой суммой вместе со стоимостью приобретения реализуемых покупных товаров (стоимостью продукции) (расходов, связанных с их приобретением, реализацией).
Бухучет выручки от реализации
При учете выручки от реализации необходимо:
1) определить ее сумму ;
2) определить момент признания ;
3) отразить на счетах бухучета (сделать проводки) .
Выручка от продажи является доходом от обычных видов деятельности. По общему правилу ее нужно признавать в сумме:
– поступления денежных средств или иного имущества (с учетом всех условий, необходимых для признания выручки в бухучете);
– и (или) дебиторской задолженности.
Если поступившие денежные средства от покупателя покрывают лишь часть выручки, то ее величина определяется как сумма поступивших денежных средств и дебиторской задолженности.
Подтверждение: п. 5 , 6 ПБУ 9/99.
Величину выручки нужно определять исходя из цены, которая указана в договоре, с учетом всех предоставленных покупателю скидок (накидок). Если в договоре цена не указана, то выручка определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет выручку в отношении аналогичных товаров.
Подтверждение: п. 6.1 , 6.5 ПБУ 9/99.
Если обязательства по договору меняются, то организации необходимо скорректировать первоначальную величину выручки ( п. 6.4 ПБУ 9/99 ).
В случае создания резерва по сомнительным долгам величина отраженной в учете выручки не изменяется ( п. 6.7 ПБУ 9/99 ).
Если организация реализует товары на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки (рассрочки) оплаты, то в бухучете организации выручка признается в полной сумме дебиторской задолженности ( п. 6.2 ПБУ 9/99 ).
Причем нужно учитывать отдельные особенности при определении величины выручки от продажи товара в кредит в случаях, когда:
– продавец предоставил кредит покупателю без привлечения банка и без взимания процентов ;
– продавец предоставил кредит покупателю без привлечения банка, но под проценты ;
– продавец предоставил кредит покупателю с привлечением банка и под проценты .
Не признаются доходом (выручкой) организации:
– суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
– поступления по договорам комиссии, агентским и другим посредническим договорам в пользу комитента, принципала, агента, иного посредника;
– полученные авансы и предварительная оплата товаров (продукции);
– задаток;
– залог (если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю).
Подтверждение: п. 3 ПБУ 9/99 .
Признавать выручку нужно при наличии следующих условий:
– организация имеет право на ее получение, что подтверждается договором (иным документом);
– сумма выручки может быть определена;
– имеется уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод организации (т.е. организация уже получила в оплату актив или уверена, что получит его);
– право собственности на товары перешло к покупателю (заказчику);
– расходы, которые произведены (будут произведены) в связи с данной операцией, могут быть определены.
Если хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, то в бухучете организации нужно отразить не доход (выручку), а кредиторскую задолженность.
Малые (в т. ч. микро-) предприятия , у которых есть право применения упрощенных способов бухучета, вправе признавать выручку в особом порядке .
Подтверждение: п. 12 ПБУ 9/99 .
Выручку в иностранной валюте нужно пер