Вопрос:
1. Организация на ОСНО. Согласно ПБУ 8/12 пени по налогу на прибыль в сумме 1000,0 руб. отражаем по дт 91.02/кт 68 (прибыль). Нужно ли отражать постоянное налоговое обязательство (1000*20%=200 руб) по д-ту 99/к-ту68 (прибыль)?
2. Если в бухгалтерском учете сумма пени=1000,0 руб. признается прочим расходом, а в налоговом учете не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль ни текущего отчетного периода, ни последующих отчетных (налоговых) периодов, тогда в отчетном периоде отражение пени в бухгалтерском учете признается постоянная разница в сумме 1 000,0 руб. (опишите пожалуйста этот момент).
3. Проводка по д-ту 99/к-ту68 (прибыль) = 200 руб. должна отразиться в налоговом учете?
4. Как отражать в бухгалтерском и налогом учёте оплату пени по НДС, пени по другим налогам и по отчислениям в фонды?
Ответ:
Перечень затрат, которые организация не вправе учитывать при расчете налога на прибыль , приведен в ст. 270 Налогового кодекса РФ . В соответствии с положениями п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не признаются в составе расходов :
– пени, штрафы и иные санкции, перечисленные в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
– проценты, подлежащие уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 Налогового кодекса РФ ;
– штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым российским законодательством предоставлено право их наложения.
Вывод: организация не вправе учитывать в расходах суммы штрафов (пеней), уплаченных в бюджет, государственные внебюджетные фонды (например, по результатам проверок контролирующих ведомств).
В бухучете суммы признанных организацией в текущем отчетном периоде штрафов за нарушение законодательства о налогах (сборах) ( законодательства о взносах на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ), а также пеней за просрочку уплаты налога (сбора) , страховых взносов отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ( счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). При этом не имеет значения, за какой период начислены санкции (штрафы, пени).
Для обеспечения аналитического учета санкций к счету 68 (69) целесообразно открыть отдельные субсчета по каждому налогу (взносу), по которому начислены штрафы и пени (например, субсчет "Налоговые санкции (штрафы, пени) по налогу на прибыль").
При этом проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)
– начислен штраф (пени) за налоговое правонарушение (нарушение законодательства об обязательном пенсионном (социальном, медицинском) страховании).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Поскольку начисленные пени не признаются прочим расходом, а сразу относятся на счет 99, то у организации не возникает постоянного налогового обязательства, учитываемого по правилам ПБУ 18/02 ..
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 05.12.2016