Вопрос:
ИФНС провела камеральную проверку по НДС за 4 квартал 2014 года и отказывает в зачете сумм налога по оплаченным авансовым счетам-фактурам, т.е строки 150 Декларации по НДС. Мотивируя тем, что не правильно составлены договоры и в назначении платежа в платежных поручениях нет слова аванс или предоплата. Договоры у ООО "Каркаде" стандартные. На сколько отказ правомочен? Что можно исправить для принятия к зачету сумм налога?
Ответ:
Отказ не правомерен.
Согласно п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Чтобы принять к вычету налог с выданного аванса, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
– аванс перечислен в счет последующего приобретения товаров (выполнения работ, оказания услуг, приобретения имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС , или для перепродажи;
– НДС предъявлен продавцом (исполнителем);
– имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом (исполнителем);
– имеются в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
– имеется в наличии договор, предусматривающий перечисление аванса.
Причем если указанные условия соблюдены, количество заключенных договоров с контрагентом, а также состояние взаиморасчетов по ним (к примеру, наличие задолженности по некоторым договорам) не влияют на право покупателя (заказчика) принять к вычету суммы НДС с выданного аванса.
Подтверждение: п. 2, 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-11/45 от 5 марта 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12947
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 Гражданского кодекса РФ).
Соответственно лизинговые платежи, уплаченные до предоставления имущества в пользование, являются платежами в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Договором предусмотрено перечисление лизинговых платежей до момента получения лизингового имущества. Причем согласно условиям договора такие платежи считаются авансовыми (п. 3.3. Договора).
Соответственно при наличии оформленного надлежащим образом счета-фактуры и платежного документа, свидетельствующего о перечислении лизингового платежа, все условия для принятия НДС к вычету соблюдены.
Во избежании разногласий с налоговыми органами в платежных документах следует указывать на перечисление именно авансового платежа по договору лизинга.
Актуально на дату: 09.02.2015