Организация на ОСН приобрела спортивную форму для работников (для участия в соревнованиях). Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете, какими документами отразить?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
— организация применяет метод начисления для целей расчёта налога на прибыль;
— стоимость одежды менее 40 000 руб. за комплект;
— одежда не передается в собственность работников
— в учетной политике для бухучета установлен лимит 40 000 руб, для отнесения к основным средствам.
Относительно бухгалтерского учёта
Одежду учитывать нужно:
– в составе материалов – если нормативный срок использования форменной одежды не превышает 12 месяцев или если нормативный срок использования форменной одежды превышает 12 месяцев при стоимости, не превышающей 40 тыс. руб. (или меньший лимит, установленный в учетной политике);
– в составе основных средств, если нормативный срок использования форменной одежды превышает 12 месяцев при стоимости, превышающей лимит, установленный в учетной политике (но не более 40 тыс. руб.).
Подтверждение: п. 4 , 5 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01 .
Так, поступление одежды, которая учитывается в составе материалов, отразить нужно с использованием дебета счета 10 "Материалы".
Проводки при этом могут быть следующие:
ДЕБЕТ 10 субсчет "Форменная одежда" КРЕДИТ 60 (76)
– принята к учету приобретенная форменная одежда;
ДЕБЕТ 10 субсчет "Форменная одежда" КРЕДИТ 20 (23)
– принята к учету форменная одежда, изготовленная собственными силами организации.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Если одежда используется для проведения спортивных мероприятий, то корреспонденция счетов может быть следующей:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 10 субсчет " одежда"
– организация отразила выдачу форменной одежды работникам и списание ее стоимости на прочие расходы.
Относительно налога на прибыль
Нельзя учесть в расходах, т.к. данные расходы не направлены на получение дохода (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Относительно НДС
Если организация не передает работнику одежду в собственность, то НДС не начисляется.
НДС начислять нужно, если форменная одежда передается работнику в собственность. Объектом налогообложения НДС, в частности, признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). Реализацией для целей налогообложения является переход права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) ( п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: начислять НДС при передаче организацией работнику одежды нужно, если такая одежда передается работнику в собственность.
Относительно НДФЛ
Если организация не передает работнику одежду в собственность работнику, то НДФЛ не удерживается (т.к. нет дохода у работника).
При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
В случае если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то стоимость такой одежды не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-03-04/1/502 от 7 июня 2006 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12693 .
Относительно документального оформления
Основанием для отражения поступления материалов служат первичные учетные документы по формам, которые утверждены в учетной политике организации для целей бухучета, а также документы, полученные от продавца.
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов , в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Допускается данные формы дополнить необходимыми реквизитами или удалить ненужные .
Применяемые организацией формы первичных учетных документов
С 2013 года законодательство о бухучете больше не содержит требования об обязательном составлении первичных документов по унифицированной форме (при ее наличии).
Формы первичных учетных документов должен определять руководитель организации по представлению главного бухгалтера или иного должностного лица, которое ведет в организации бухучет ( ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ). Они являются одним из основных элементов учетной политики организации ( п. 4 ПБУ 1/2008 ).
При этом используемые организацией первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
– наименование документа;
– дату составления документа;
– наименование организации, составившей документ;
– содержание факта хозяйственной жизни (сделки, операции, события, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств);
– величину измерителя факта хозяйственной жизни в натуральном или денежном выражении (с указанием единицы измерения);
– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку (операцию) и ответственного (ответственных) за ее оформление, или же наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) только за оформление свершившегося события;
– личные подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов (иных реквизитов, позволяющих идентифицировать данных лиц).
Подтверждение: п. 8 ст. 3 , ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Руководитель организации определяет перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Такие полномочия могут быть определены приказом руководителя организации, должностной инструкцией или иным внутренним документом организации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 07-01-06/37273 от 10 сентября 2013 г. , Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г.
При разработке первичных документов организация может:
– разработать собственную форму, в том числе взять за основу для разработки шаблона унифицированные формы, удалив ненужные реквизиты или дополнив необходимыми . В таком случае разработанную форму необходимо утвердить приказом руководителя организации (отдельно или в качестве приложения к учетной политике);
– продолжить использовать установленные формы унифицированных первичных документов (при условии, что они содержат все необходимые реквизиты). В таком случае в приказе руководителя организации достаточно определить перечень таких унифицированных форм или дать общее указание о применении существующих унифицированных форм.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 18.12.2017