Вопрос:
Организация 03 октября 2016 г. подала уточненную декларацию по земельному налогу за 2013 год (в которой сумма налога уменьшена) и заявление на возврат переплаты. 3 ноября 2016 г. организация получила решение ФНС об отказе в осуществлении возврата, причина: срок камеральной проверки истекает 03 января 2017 г.
Правомерен ли отказ?
Нужно ли повторно подать заявление 03 января 2016г. (по истечении срока камеральной проверки)?
Возможно ли в этой ситуации вернуть налог, ведь 03 января 2017года уже истечет 3-х летний срок возврата за 2013 год?
Сможем ли мы вернуть переплату по налогу за 2013год, (оплата прошла в 2014году), предоставив уточненную декларацию за 2013год в ноябре 2016года, а заявление на возврат в феврале 2017года ( по истечению срока камеральной проверки)?
Ответ:
Принятие решения об отказе в возврате налога до проведения камеральной проверки декларации неправомерно.
Заявление о возврате налога можно подать одновременно с уточненной декларацией в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. То есть, в рассматриваемом случае в трехлетний срок для подачи заявления на возврат переплаты по налогу организация уложилась. Повторно представлять заявление не нужно. Такого требования налоговое законодательство РФ не содержит. Решение о возврате налога должно быть вынесено налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации либо со дня окончания трехмесячного срока, отведенного для проведения такой проверки, в зависимости от того, какой срок наступит ранее.
При отсутствии недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) организация вправе вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счетна основании заявления о возврате переплаты по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г.
Решение о зачете (возврате) переплаты налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или с даты подписания акта совместной сверки расчетов с бюджетом (если она проводилась).
Подтверждение: п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
О принятом решении в отношении зачета (возврата) переплаты или об отказе в указанных действиях налоговая инспекция должна сообщить организации (индивидуальному предпринимателю) в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения по форме, установленной в приложении № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
По общему правилузаявление о зачете (возврате) налога (сбора, пеней, штрафа) можно подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога ( п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). При этом уплата в данном случае определяет начало трехлетнего срока обращения в налоговую инспекцию за зачетом (возвратом) переплаты. Этот срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока ( п. 3 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Излишне уплаченные суммы налога (сбора, пеней, штрафа) должны быть возвращены налоговой инспекцией в течение одного месяца со дня получения заявления организации (индивидуального предпринимателя) о возврате (независимо от того, кто выявил переплату – организация (индивидуальный предприниматель) или налоговая инспекция).
В этот срок налоговая инспекция должна:
– при необходимости подтвердить факт излишней уплаты (например, провести совместную сверку расчетов);
– при необходимости произвести зачет переплаты (части переплаты) в счет погашения недоимки по налогам, сборам (задолженности по пеням, штрафам) ;
– принять решение о возврате;
– отправить данное решение в Федеральное казначейство и исполнить платежное поручение на возврат;
– сообщить в письменной форме налогоплательщику (налоговому агенту) о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г.
Подтверждение: п. 3,5,6,8,9, 14 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Исключение – подача заявления на возврат налога по декларации (уточненной декларации). В этом случае срок для возврата излишне уплаченных сумм начинает отсчитываться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее:
– момента завершения камеральной проверки декларации;
– или момента, когда такая проверка должна была быть завершена (т.е. трех месяцев со дня подачи декларации).
Подтверждение: п. 11 информационного письма ВАС РФ № 98 от 22 декабря 2005 г. , письма Минфина России № 03-02-08/57177 от 7 октября 2015 г., № 03-04-05/34120 от 11 июля 2014 г. , № 03-02-08/25502 от 3 июля 2013 г.
При нарушении срока возврата излишне уплаченных сумм налоговая инспекция должна начислить и уплатить организации (индивидуальному предпринимателю) проценты (п. 10, 11 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18796
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18753
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 07.11.2016