Налоговый учет 19 января’24

НДС на УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенцы не начисляют и не уплачивают НДС. Но есть исключения. Расскажем, когда упрощенцы обязаны уплатить НДС и сдать по нему отчёт, и как учитывать НДС при УСН «Доходы минус расходы».

Как платить НДС на УСН

Несмотря на освобождение от уплаты НДС, есть случаи, когда упрощенцы должны его перечислить.

  1. При ввозе товаров на территорию РФ. Все импортёры уплачивают НДС, независимо от режима налогообложения.
  2. Если выдали покупателю счёт-фактуру с НДС. Это не нарушение, но тогда упрощенец обязан перечислить этот НДС в бюджет и отчитаться по нему в налоговую.
  3. При работе по договору простого товарищества. По операциям в рамках товарищества нужно платить НДС, даже если все его участники применяют упрощёнку. Налогоплательщиком становится один выбранный участник. Он выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, ведёт книгу покупок, продаж и журнал регистрации счетов-фактур.
  4. При выполнении обязанностей налогового агента. Например, упрощенец может стать агентом по НДС при аренде государственного имущества у местных властей или при покупке товаров у иностранной компании, не состоящей на учёте в российских налоговых органах.
Упростите работу с НДС
Расчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Срок уплаты НДС в 2024 году

Когда упрощенцы выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, они обязаны уплатить налог и сдать декларацию. Причём отчитаться нужно по электронным каналам спецсвязи через оператора ЭДО.

Срок уплаты НДС — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Если дата совпадает с выходным или нерабочим днём, перечислить налог нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.

Так, в 2024 году НДС за первый квартал нужно заплатить до 2 мая 2024 г. включительно (срок перенесён из-за выходного), за второй квартал нужно заплатить до 29 июля включительно (срок перенесён из-за выходного), за третий квартал — до 28 октября. Последний день уплаты за четвёртый квартал — 28 января 2025 г.

В отличие от налогоплательщиков на общем режиме, спецрежимники перечисляют НДС не равными долями в течение трёх месяцев, а одним платежом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС нужно сдать прежние сроки — до 25-го месяца, следующего за кварталом.

Как возместить НДС на УСН

Компании и ИП, которые применяют общий режим, перечисляют в бюджет разницу между исходящим и входящим НДС. Если эта разница отрицательная, общережимники могут претендовать на возмещение налога из бюджета.

Но на упрощённой системе сумму НДС к уплате нельзя уменьшить на налог, предъявленный поставщиками. Когда упрощенец выписывает счёт-фактуру с выделенным НДС, у него появляется только обязанность уплатить этот налог и отчитаться в ИФНС.

Полноправным плательщиком НДС он не становится. Поэтому и о возмещении речи быть не может.

Как учесть исходящий НДС

Если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС и получил от покупателя оплату, в доходы нужно включить сумму без НДС. Дело в том, что налога на добавленную стоимость, выставленного покупателям, нет в закрытом перечне доходов при упрощёнке «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248 НК РФ). Не попадёт он и в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также не нужно регистрировать исходящие счета-фактуры с НДС в книге продаж. Этот регистр предназначен для организаций и ИП на общем режиме.

Как вести учёт входящего НДС

В отличие от общережимников, упрощенцам не положены налоговые вычеты по НДС. Если организация или ИП на УСН выписали счёт-фактуру с налогом, то обязаны перечислить его в бюджет полностью. Они не могут уменьшить эту сумму на НДС, уплаченный поставщикам.

Но при УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы. Все расходы, которые принимают к учёту при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке есть и налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам, услугам (пп. 8).

Расходы, в том числе входящий НДС, можно вычитать из налоговой базы только если они:

  • экономически оправданы;
  • подтверждены правильно оформленными документами (счетами-фактурами, УПД со статусом «1», бланками строгой отчётности, накладными, актами и т. д.).

Если упрощенец получит «авансовый» счёт-фактуру, учесть по нему НДС нельзя. Для признания расходов товары должны быть поставлены, работа выполнена, а услуга оказана.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Как учитывать НДС на УСН «Доходы минус расходы»

Учитывают входной НДС одновременно с принятием к учёту расхода, с которыми он связан.

При покупке товаров и материалов

Минфин и ФНС рекомендуют учитывать НДС с материалов, товаров, работ или услуг как отдельную статью затрат. То есть когда вы оформляете поступление товаров, работ и услуг, сумму налога не нужно включать в их стоимость. Входной НДС будет учитываться отдельно от товаров. В графу 5 раздела I Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) он тоже попадёт отдельной строкой.

Товары, приобретённые для дальнейшей перепродажи, включают в расходы когда полностью расплатились за них с поставщиком и передали своим покупателям. Входящий НДС тоже нужно включить в расходы датой, когда была реализация товара.

Пример. 16.11.2024 упрощенец получил от поставщика товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Расплатился за них 20.11.2024. Через неделю, 27.11.2024, он отгрузил товары покупателям. Этой же датой упрощенец заносит в КУДиР расходы по покупным товарам в сумме 125 000 руб и отдельно НДС — 25 000 руб.

Входной НДС по материалам списывают в расходы, когда ТМЦ приняты к учёту и оплачены поставщику.

При покупке основных средств

При покупке основных средств или нематериальных активов, НДС включают в их стоимость. Но учитываются эти расходы по-особому. На упрощённой системе основные средства ставят на учёт в квартале, когда они были полностью оплачены и введены в эксплуатацию, НМА — когда приняли к бухучёту.

Затем первоначальную стоимость равномерно делят и списывают на последнюю дату каждого квартала до конца налогового периода (календарного года). То есть НДС в составе ОС и НМА может попадать в расходы нескольких отчётных периодов. Отражают их в разделе II КУДиР.

Не допускать ошибок в налоговом и бухгалтерском учёте поможет интернет – бухгалтерия «Моё дело». В сервисе автоматизирована большая часть работы бухгалтера. А по сложным ситуациям вы сможете получать бесплатные консультации экспертов.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.