НДС на УСН «Доходы минус расходы»

Как платить НДС на УСН

Несмотря на освобождение от уплаты НДС, есть случаи, когда упрощенцы должны его перечислить.

Срок уплаты НДС в 2020 году

Когда упрощенцы выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, они обязаны уплатить налог и сдать декларацию. Причём отчитаться нужно по электронным каналам спецсвязи через оператора ЭДО.

Срок уплаты НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Если дата совпадает с выходным или нерабочим днём, перечислить налог нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.

Так, в 2020 году НДС за третий квартал нужно было уплатить до 26 октября 2020 г. включительно. Последний день уплаты за четвёртый квартал — 25 января 2021 г.

В отличие от налогоплательщиков на общем режиме, спецрежимники перечисляют НДС не равными долями в течение трёх месяцев, а одним платежом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Как возместить НДС на УСН

Компании и ИП, которые применяют общий режим, перечисляют в бюджет разницу между исходящим и входящим НДС. Если эта разница отрицательная, общережимники могут претендовать на возмещение налога из бюджета.

Но на упрощённой системе сумму НДС к уплате нельзя уменьшить на налог, предъявленный поставщиками. Когда упрощенец выписывает счёт-фактуру с выделенным НДС, у него появляется только обязанность уплатить этот налог и отчитаться в ИФНС.

Полноправным плательщиком НДС он не становится. Поэтому и о возмещении речи быть не может.

Как учесть исходящий НДС

Если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС и получил от покупателя оплату, в доходы нужно включить сумму без НДС. Дело в том, что налога на добавленную стоимость, выставленного покупателям, нет в закрытом перечне доходов при упрощёнке «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248 НК РФ). Не попадёт он и в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также не нужно регистрировать исходящие счета-фактуры с НДС в книге продаж. Этот регистр предназначен для организаций и ИП на общем режиме.

Как вести учёт входящего НДС

В отличие от общережимников, упрощенцам не положены налоговые вычеты по НДС. Если организация или ИП на УСН выписали счёт-фактуру с налогом, то обязаны перечислить его в бюджет полностью. Они не могут уменьшить эту сумму на НДС, уплаченный поставщикам.

Но при УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы. Все расходы, которые принимают к учёту при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке есть и налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам, услугам (пп. 8).

Расходы, в том числе входящий НДС, можно вычитать из налоговой базы только если они:

Если упрощенец получит «авансовый» счёт-фактуру, учесть по нему НДС нельзя. Для признания расходов товары должны быть поставлены, работа выполнена, а услуга оказана.

Как учитывать НДС на УСН «Доходы минус расходы»

Учитывают входной НДС одновременно с принятием к учёту расхода, с которыми он связан.

При покупке товаров и материалов

Минфин и ФНС рекомендуют учитывать НДС с материалов, товаров, работ или услуг как отдельную статью затрат. То есть когда вы оформляете поступление товаров, работ и услуг, сумму налога не нужно включать в их стоимость. Входной НДС будет учитываться отдельно от товаров. В графу 5 раздела I Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) он тоже попадёт отдельной строкой.

Товары, приобретённые для дальнейшей перепродажи, включают в расходы когда полностью расплатились за них с поставщиком и передали своим покупателям. Входящий НДС тоже нужно включить в расходы датой, когда была реализация товара.

Пример. 16.11.2020 упрощенец получил от поставщика товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Расплатился за них 20.11.2020. Через неделю, 27.11.2020, он отгрузил товары покупателям. Этой же датой упрощенец заносит в КУДиР расходы по покупным товарам в сумме 125 000 руб и отдельно НДС — 25 000 руб.

Входной НДС по материалам списывают в расходы, когда ТМЦ приняты к учёту и оплачены поставщику.

При покупке основных средств

При покупке основных средств или нематериальных активов, НДС включают в их стоимость. Но учитываются эти расходы по-особому. На упрощённой системе основные средства ставят на учёт в квартале, когда они были полностью оплачены и введены в эксплуатацию, НМА — когда приняли к бухучёту.

Затем первоначальную стоимость равномерно делят и списывают на последнюю дату каждого квартала до конца налогового периода (календарного года). То есть НДС в составе ОС и НМА может попадать в расходы нескольких отчётных периодов. Отражают их в разделе II КУДиР.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь: