Как платить НДС на УСН
Несмотря на освобождение от уплаты НДС, есть случаи, когда упрощенцы должны его перечислить.
- При ввозе товаров на территорию РФ. Все импортёры уплачивают НДС, независимо от режима налогообложения.
- Если выдали покупателю счёт-фактуру с НДС. Это не нарушение, но тогда упрощенец обязан перечислить этот НДС в бюджет и отчитаться по нему в налоговую.
- При работе по договору простого товарищества. По операциям в рамках товарищества нужно платить НДС, даже если все его участники применяют упрощёнку. Налогоплательщиком становится один выбранный участник. Он выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, ведёт книгу покупок, продаж и журнал регистрации счетов-фактур.
- При выполнении обязанностей налогового агента. Например, упрощенец может стать агентом по НДС при аренде государственного имущества у местных властей или при покупке товаров у иностранной компании, не состоящей на учёте в российских налоговых органах.
Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме
от 833 рублей в месяц
Срок уплаты НДС в 2022 году
Когда упрощенцы выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, они обязаны уплатить налог и сдать декларацию. Причём отчитаться нужно по электронным каналам спецсвязи через оператора ЭДО.
Срок уплаты НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Если дата совпадает с выходным или нерабочим днём, перечислить налог нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.
Так, в 2022 году НДС за первый квартал нужно было уплатить до 25 апреля 2022 г. включительно, за второй квартал нужно заплатить до 25 июля, за третий квартал — до 25 октября. Последний день уплаты за четвёртый квартал — 25 января 2023 г.
В отличие от налогоплательщиков на общем режиме, спецрежимники перечисляют НДС не равными долями в течение трёх месяцев, а одним платежом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Как возместить НДС на УСН
Компании и ИП, которые применяют общий режим, перечисляют в бюджет разницу между исходящим и входящим НДС. Если эта разница отрицательная, общережимники могут претендовать на возмещение налога из бюджета.
Но на упрощённой системе сумму НДС к уплате нельзя уменьшить на налог, предъявленный поставщиками. Когда упрощенец выписывает счёт-фактуру с выделенным НДС, у него появляется только обязанность уплатить этот налог и отчитаться в ИФНС.
Полноправным плательщиком НДС он не становится. Поэтому и о возмещении речи быть не может.
Как учесть исходящий НДС
Если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС и получил от покупателя оплату, в доходы нужно включить сумму без НДС. Дело в том, что налога на добавленную стоимость, выставленного покупателям, нет в закрытом перечне доходов при упрощёнке «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248 НК РФ). Не попадёт он и в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Также не нужно регистрировать исходящие счета-фактуры с НДС в книге продаж. Этот регистр предназначен для организаций и ИП на общем режиме.
Как вести учёт входящего НДС
В отличие от общережимников, упрощенцам не положены налоговые вычеты по НДС. Если организация или ИП на УСН выписали счёт-фактуру с налогом, то обязаны перечислить его в бюджет полностью. Они не могут уменьшить эту сумму на НДС, уплаченный поставщикам.
Но при УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы. Все расходы, которые принимают к учёту при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке есть и налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам, услугам (пп. 8).
Расходы, в том числе входящий НДС, можно вычитать из налоговой базы только если они:
- экономически оправданы;
- подтверждены правильно оформленными документами (счетами-фактурами, УПД со статусом «1», бланками строгой отчётности, накладными, актами и т. д.).
Если упрощенец получит «авансовый» счёт-фактуру, учесть по нему НДС нельзя. Для признания расходов товары должны быть поставлены, работа выполнена, а услуга оказана.
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступКак учитывать НДС на УСН «Доходы минус расходы»
Учитывают входной НДС одновременно с принятием к учёту расхода, с которыми он связан.
При покупке товаров и материалов
Минфин и ФНС рекомендуют учитывать НДС с материалов, товаров, работ или услуг как отдельную статью затрат. То есть когда вы оформляете поступление товаров, работ и услуг, сумму налога не нужно включать в их стоимость. Входной НДС будет учитываться отдельно от товаров. В графу 5 раздела I Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) он тоже попадёт отдельной строкой.
Товары, приобретённые для дальнейшей перепродажи, включают в расходы когда полностью расплатились за них с поставщиком и передали своим покупателям. Входящий НДС тоже нужно включить в расходы датой, когда была реализация товара.
Пример. 16.11.2021 упрощенец получил от поставщика товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Расплатился за них 20.11.2021. Через неделю, 27.11.2021, он отгрузил товары покупателям. Этой же датой упрощенец заносит в КУДиР расходы по покупным товарам в сумме 125 000 руб и отдельно НДС — 25 000 руб.
Входной НДС по материалам списывают в расходы, когда ТМЦ приняты к учёту и оплачены поставщику.
При покупке основных средств
При покупке основных средств или нематериальных активов, НДС включают в их стоимость. Но учитываются эти расходы по-особому. На упрощённой системе основные средства ставят на учёт в квартале, когда они были полностью оплачены и введены в эксплуатацию, НМА — когда приняли к бухучёту.
Затем первоначальную стоимость равномерно делят и списывают на последнюю дату каждого квартала до конца налогового периода (календарного года). То есть НДС в составе ОС и НМА может попадать в расходы нескольких отчётных периодов. Отражают их в разделе II КУДиР.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
