Обособленное подразделение
1. Что такое обособленное подразделение
2. Уплата налогов и сдача отчетности при наличии обособленного подразделения
3. Касса головной организации и обособленного подразделения
1. Что такое обособленное подразделение (↑ Вернуться в начало)
При открытии нового офиса, магазина, - у организации образуется обособленное подразделение (если там будут трудиться сотрудники организации). Т.е. сотрудники работают по адресу, отличному от юр.адреса, указанного в ЕГРЮЛ.
Об открытии обособленного подразделения нужно уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца с даты приказа о создании ОП (принятия на работу в этот офис первого сотрудника).
Для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (указанному в ЕГРЮЛ) сообщение по форме С-09-3-1 в 2-х экземплярах. Сообщение можно подавать лично (через представителя), по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения.
Не позднее следующего дня налоговая, в которую было подано сообщение об открытии ОП должна направить файл в налоговую по территориальной принадлежности адреса. После получения файла, налоговая по месту учета ОП должна выдать вам уведомление о постановки на учет.
Если у организации имеется несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, организация может встать на учет в любой инспекции по месту нахождения одного из её ОП (вновь созданного или ОП, где организация уже состоит на учете). Сведения о выбранной налоговой инспекции организация должна указать в уведомлении по форме № 1-6-Учет.
Уведомлять фонды ПФР и ФСС об открытии ОП не нужно.
2. Уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения (↑ Вернуться в начало)
|
Головная организация |
Обособленное подразделение (ОП) |
Примечания |
|
|
Уплата налогов |
|||
|
УСН |
+ |
– |
При расчете налога УСН берется общая сумма доходов и расходов (головной организации + ОП) |
|
НДФЛ |
+ |
+ |
Уплачивается по месту работы сотрудников |
|
Страховые взносы с зарплаты сотрудников в фонды ПФР, ФОМС, ФСС |
+ |
– |
Уплачиваются с зарплаты всех сотрудников (головная организация + ОП) |
|
Отчетность |
|||
|
Бухгалтерская |
+ |
– |
Общие данные (головная организация +ОП) |
|
Налоговая |
|||
|
УСН |
+ |
– |
Общие данные (головная организация +ОП) |
|
ЕНВД |
+ |
+ |
По каждому адресу ведения деятельности по ЕНВД |
|
НДФЛ |
+ |
+ |
В части доходов сотрудников по каждому адресу ведения деятельности |
|
Пенсионная отчетность в фонды ПФР и ФСС |
+ |
– |
За всех сотрудников (головная организация + ОП) |
|
Сведения о среднесписочной численности |
+ |
– |
Учитываются все сотрудники (головная организация + ОП) |
Если ОП закрывается, то организация должна сообщить об этом в инспекцию по месту нахождения головной организации. Сообщение по форме N С-09-3-2 подается в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации обособленного подразделения.
3. Касса головной организации и обособленного подразделения (↑ Вернуться в начало)
Обособленное подразделение должно иметь отдельную кассовую книгу по всем наличным операциям. Далее данные брошюруются и передаются в головную организацию. В кассовую книгу головной организации сведения о наличных операциях по обособленному подразделению не вносятся.
4. Ответственность за не уведомление (не своевременное уведомление) об открытии/закрытие обособленного подразделения (↑ Вернуться в начало)
Налоговая ответственность
1) За непредставление (несвоевременное представление) сведений, необходимых для налогового контроля, налоговая инспекция при проверке может привлечь организацию к ответственности. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ);
2) При несовпадении юридического адреса и фактического местонахождения организации, а также при отсутствии регистрации обособленных подразделений компании грозит административная ответственность в виде штрафа в 5 000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
3) Если в течение месяца со дня создания обособленного подразделения организация не уведомила об этом налоговую, она может быть привлечена к ответственности согласно ст.116 НК РФ:
- нарушение срока подачи заявления о постановке на учет обособленного подразделения влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п.1 ст.116 НК РФ);
- ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, - в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. ( п.2 ст.116 НК РФ).
4) Должностное лицо организации (это, как правило, руководитель) может быть привлечено к административной ответственности за не постановку на учет в установленный срок обособленного подразделения на основании ст. 15.3 КоАП РФ (размер штрафа от 500 до 3 000 руб.).
Административная ответственность:
– за непредставление (несвоевременное представление) организацией сведений, необходимых для налогового контроля, суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности. Размер штрафа составит от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ);
– за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учет суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 500 руб. до 1000 руб. (ч. 1 ст. 15.3, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ);
– одновременно, если налоговая инспекция докажет факт ведения организацией деятельности без постановки на учет, то штраф для должностных лиц составит от 2000 руб. до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ);
Причем правила применения данных мер административной ответственности по своей сути аналогичны порядку применения мер налоговой ответственности (т.е ответственность по ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ применяется только в ряде случаев, когда для постановки на учет в обязательном порядке представляется заявление, а по ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ – когда организация не состоит на учет в налоговой инспекции ни по одному из оснований и факт ведения деятельности без такой постановки на учет выявлен налоговой инспекцией самостоятельно).
– нарушение установленного срока регистрации в ФСС России в качестве страхователя по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (отвечающего признакам самостоятельности) влечет наложение штрафа на должностное лицо организации в размере от 500 руб. до 1000 руб. (ст. 15.32, п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
Непредставление (несвоевременное представление) сведений об обособленных подразделениях (непостановка на учет по месту нахождения обособленных подразделений) может повлечь возникновение других правонарушений (в частности, в виде неуплаты налогов, взносов).