Закрытие деятельности предпринимателя
При прекращении деятельности ИП по собственной инициативе нужно зарегистрировать этот факт в налоговой инспекции. Причем до подачи документов на регистрацию и после регистрации необходимо совершить ряд действий.
Порядок действий до регистрации
До регистрации факта прекращения деятельности нужно совершить действия, часть которых зависит от того, является ИП работодателем (нанимателем) или нет.
Если у ИП нет наемных работников, то достаточно зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве ИП (подать документы, указанные ниже, в налоговую инспекцию с целью внесения записи в ЕГРИП).
Если у ИП есть наемные работники, то потребуется:
– не позднее чем за две недели до начала расторжения трудовых договоров с работниками уведомить службу занятости, а также решить кадровые вопросы (уволить работников);
– в течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления о закрытии ИП представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. В этом расчете должны быть указаны начисленные и уплаченные страховые взносы за период с начала календарного года по день представления расчета включительно;
– в течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления о закрытии ИП, представить в ПФР СЗВ-стаж, СЗВ-М и СЗВ-ТД в ПФР;
– не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП представить в ФСС расчет по форме 4-ФСС. В нем должны быть указаны начисленные и уплаченные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с начала календарного года по день представления расчета включительно;
– в течение 15 календарных дней со дня представления указанных выше расчетов уплатить разницу между суммой взносов по расчетам и суммой уплаченных взносов. Если у ИП есть прошлая задолженность по взносам, то ее также нужно погасить;
– зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве ИП (подать документы, указанные ниже, в налоговую инспекцию с целью внесения записи в ЕГРИП).
Регистрация факта прекращения деятельности
Для государственной регистрации факта прекращения деятельности в качестве ИП в налоговую инспекцию нужно представить следующие документы:
– заявление по форме № 26001, которое заполняется в соответствии с разд. I-II, XII Требований, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г.
Подпись ИП в заявлении, оформленном на бумаге, должна быть нотариально заверена. Исключение – случаи, когда документы подаются непосредственно в налоговую инспекцию или через МФЦ лично заявителем с представлением документа, удостоверяющего его личность, или направляются в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя;
– документ об уплате госпошлины (например, квитанцию банка). За государственную регистрацию прекращения гражданином деятельности в качестве ИП взимается пошлина в размере 160 руб. Но платить её нужно только в том случае, когда документы для регистрации подаются в бумажном виде.
Если же необходимые для закрытия ИП документы направляются в электронной форме, то госпошлину платить не нужно.
– документ, подтверждающий факт представления в ПРФ сведений о застрахованных лицах. Если такой документ заявитель не представил, то налоговая инспекция самостоятельно получает его на основании межведомственного запроса.
Эти документы могут быть представлены (направлены) в налоговую:
– непосредственно (лично или через представителя);
– через МФЦ;
– через нотариуса. Он передает документы в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных его электронной подписью;
– почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения (при этом на конверте лучше сделать пометку "Регистрация");
– в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, через сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Государственная регистрация прекращения деятельности ИП происходит в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов. После внесения записи об этом в ЕГРИП гражданин утрачивает статус ИП.
На шестой рабочий день после подачи документов заявитель лично либо через представителя по доверенности может получить итоговые документы, подтверждающие факт прекращения деятельности ИП.
Порядок действий после регистрации
После регистрации факта прекращения деятельности в качестве ИП необходимо:
1. Уплатить страховые взносы, начисленные в отношении ИП. На это ИП отводится 15 календарных дней с даты закрытия (внесения записи об этом в ЕГРИП) включительно.
2. Уплатить в бюджет все положенные налоги и отчитаться по ним за период до даты закрытия ИП включительно.
Порядок уплаты налогов и представления отчетности зависит от применяемой системы налогообложения.
Если ИП применял УСН:
Следует подать закрывающую декларацию по УСН за год закрытия с кодом налогового периода 50 (на титульном листе).
Срок предоставления декларации УСН — не позднее 30 апреля следующего года за годом, в котором ИП закрыто. Но на практике инспекции требуют подать раньше, в срок до 25 числа следующего месяца за месяцем закрытия ИП.
На основании закрывающей декларации нужно заплатить налог УСН (если начислен к уплате).
Обратите внимание, что страховые взносы, уплаченные после прекращения деятельности, не учитываются при расчете налога.
Если ИП применял ПСН:
В случае закрытия ИП уведомлять налоговую инспекцию о прекращении деятельности по патенту не нужно.
Утрата статуса ИП будет означать одновременное прекращение действия патента.
При этом налоговый период в такой ситуации будет меньше того срока, на который был выдан патент. Поэтому его стоимость нужно будет пересчитать, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях:
|
Сумма налога (стоимость патента на календарный год) |
: |
Кол-во дней календарного года |
× |
Кол-во дней применения ПСН |
= |
Сумма налога (стоимость патента) за период применения ПСН |
Если в результате пересчета выяснится, что стоимость патента нужно доплатить, это необходимо сделать не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета.
Если же в результате пересчета выяснится, что налог (стоимость патента) уплачен в излишней сумме, переплату можно будет вернуть.
Обратите внимание: стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция самостоятельно. Поэтому за пересчетом стоимости патента, в связи с прекращением деятельности ИП, необходимо будет обратиться также в налоговую.
Также ИП-работодателям необходимо подать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Их нужно предоставить не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором внесена запись в ЕГРИП и ликвидации ИП. Подавать отчеты нужно в налоговую инспекцию по месту жительства ИП за период от начала года до момента внесения записи в ЕГРИП.
3. Закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности. При этом расчетный счет можно закрыть как до ликвидации ИП, так и после. Единого требования к закрытию р/счета в данном случае для ИП законодательно не установлено.
Для закрытия р/счета обратитесь в обслуживающий Вас банк.
4. Если есть онлайн-касса, то при прекращении деятельности ИП налоговая снимет её с учета автоматически (Письмо ФНС России № ЕД-4-20/8069 от 26 апреля 2019 г).
Но при желании, Вы можете и сами снять ККТ с учета в налоговой инспекции, до закрытия ИП.