Коды целевых поступлений для декларации по УСН
В декларации по УСН с 2014 г. нужно указать сведения об имевшихся у организации/ИП в отчетном году целевых деньгах (имуществе), которые не должны учитываться в доходах при УСН. Для них предусмотрен специальный раздел 3 декларации.
Полный перечень поступлений которые нужно отразить в разделе 3 декларации содержится в Приложение N 5 к Приказу ФНС РОССИИ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Наиболее распространенные из них рассмотрены в следующей таблице.
|
Код для |
Целевые средства |
Кто может быть получателем средств |
Пояснения |
|
010 |
гранты, полученные только на программы в области: – образования; – искусства; – культуры; – науки; – спорта (за исключением профессионального спорта); – охраны здоровья; – охраны окружающей среды; – защиты прав и свобод человека и гражданина; – обслуживания малоимущих и социально незащищенных граждан |
Организации и ИП | Грант - это безвозмездное получение денег (или имущества) организациями или индивидуальными предпринимателями, которые направлены на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, на обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании.
Источником гранта может быть предусмотрен срок в течение которого он должен быть использован. В случае его нарушения средства станут доходом который нужно учесть при УСН. |
|
020 |
средства, полученные победителем инвестиционного конкурса (торгов) | Организации и ИП | Инвестиционный конкурс - одна из форм проведения торгов при приватизации и выбора проектов капитальных вложений.
Срок использования средств может быть определен условиями конкурса. В случае его нарушения средства станут доходом который нужно учесть при УСН. |
|
030 |
инвестиции от иностранных инвесторов, полученные на покупку основных средств | Организации и ИП | Такие средства должны быть использованы до окончания года в котором они были получены, иначе они станут доходом который нужно учесть при УСН. |
|
040 |
средства дольщиков и (или) инвесторов, полученные организацией-застройщиком | Только организации | Ограничений по сроку использования данных средств нет, поскольку в случае расторжения договора с дольщиками средства подлежат возврату, соответственно дохода у застройщика не возникает. То есть в данном случае важен только целевой характер использования средств. |
|
060 |
средства, выделенные на конкретные программы и проекты из фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ от 23 августа 1996 г. | Организации и ИП | Срок использования средств может быть определен условиями конкурса. В случае его нарушения средства станут доходом который нужно учесть при УСН. |
|
110 |
средства, полученные медицинской организацией от страховой компании за оказание медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования | Организации и ИП | Срок использования таких средств не устанавливается. |
|
112 |
средства, полученные управляющими компаниями на ремонт общего имущества многоквартирных домов от собственников помещений | Организации и ИП | Срок использования таких средств не устанавливается. |
|
340 |
гуманитарная и техническая помощь которая получена по удостоверению Комиссии по вопросам международной гуманитарной помощи при Правительстве РФ | Организации и ИП | Срок использования таких средств не устанавливается. |
|
400 |
имущество, полученное унитарными предприятиями (ФГУП, ГУП, МУП) от государства | Только организации | Срок использования таких средств не устанавливается. При этом расходы, произведенные за счет полученных средств при выполнении прочих условий могут быть учтены при расчете УСН. |
|
500 |
иные целевые средства, не учитываемые в доходах при УСН (например, бюджетные средства выделяемые управляющим компаниям на проведение капремонта в многоквартирном доме). | Организации и ИП | Срок использования таких средств не устанавливается. |
Важно!
- Государственная помощь, выделенная в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. в разделе 3 декларации не отражается. Дело в том, что субсидия в рамках приведенного закона, учитывается в расчете налога УСН по особому порядку (Подробнее).
- При условии ведения раздельного учета такие целевые деньги (имущество) не учитываются ни в доходах ни в расходах по налогах УСН и в КУДИР не отражаются.