Ставки по УСН

Общая информация

В общем случае при УСН действуют следующие ставки:
– 6 процентов – при объекте "доходы";
– 15 процентов (либо в определенном случае 1 процент минимального налога) – при объекте "доходы минус расходы".

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить их по различным основаниям, в том числе как в целом для плательщиков в конкретном субъекте РФ, так и только для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для вновь зарегистрированных ИП (до 0 процентов) (так называемые "налоговые каникулы").
В частности, льготные ставки для УСН применяются на вновь присоединенных территориях (ЛНР, ДНР, Херсонская и Запорожская области).

Отдельные ставки применяются в "пограничный период" при риске утратить право на УСН (независимо от применения пониженной региональной или нулевой ставки).

Внимание! Совмещение разных налоговых ставок или применение разных ставок в течение одного налогового периода налоговым законодательством не предусмотрено.

Ставка 6 процентов

Эту ставку применяют плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы".

Субъекты РФ своими законами могут устанавливать дифференцированные (различные) ставки от 1 до 6 процентов для разных категорий налогоплательщиков с таким объектом налогообложения.

Ставка 15 процентов

Эту ставку применяют плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Субъекты РФ своими законами могут устанавливать дифференцированные (различные) ставки от 5 до 15 процентов для разных категорий налогоплательщиков с таким объектом налогообложения.
Для каждой такой категории региональными законами должны быть предусмотрены общие признаки, свойства (например, виды деятельности, ведение деятельности на малозаселенных территориях и т.п.). Если плательщик подходит сразу под несколько категорий, для которых установлены различные ставки, то он вправе применять наименьшую из них.

В определенном случае налогоплательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы" обязаны уплачивать минимальный налог. Эта обязанность не отменяется и ставка минимального налога (1 процент) не меняется, даже если вместо общей ставки 15 процентов плательщик обычно применяет пониженную дифференцированную ставку (письма Минфина России № 03-11-11/95386 от 25 ноября 2021 г., № 03-11-06/2/71 от 28 мая 2012 г.).
Исключение: при применении ставки единого налога на УСН 0 процентов для новых ИП минимальный налог не уплачивается (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Ставка для новых ИП

Для новых ИП законами субъектов могут быть предусмотрены по УСН ставки 0%. Об этом подробная информация отражена в нашем отдельном материале "Налоговые каникулы".