Оптимальная уплата взносов на УСН
- Общая информация.
- Как учитываются взносы в расчёте налога по УСН?
- УСН 6%. Обязательный фиксированный платёж.
- УСН 15%. Обязательный фиксированный платёж.
- Дополнительный взнос ИП (1% от дохода свыше 300 000 руб.).
Как учитывается фиксированный взнос в расчёте налога по УСН рассмотрено здесь.
Многие ИП пытаются оценить свои возможности и продумать наиболее эффективный порядок уплаты своих взносов.
Постараемся привести расчёты, которые позволят ИП оценить порядок уплаты взносов для себя, чтобы эффективно учесть суммы в расчёте налога по УСН.
Внимание: изучать расчёты необязательно. В сервисе предусмотрен оптимальный вариант для ИП, поэтому достаточно следовать указаниям личного Налогового календаря.
Наиболее простой и оптимальный способ уплаты взносов для ИП: ежеквартально равными частями – это позволит максимально эффективно учитывать взносы в расчёте налога по УСН.
Все расчёты вы сможете осуществить в Личном кабинете в сервисе.
В этом разделе приведены некоторые варианты уплаты взносов, и на примерах показано, как уплата взноса влияет на расчёт налога по УСН.
2.Как учитываются взносы в расчёте налога по УСН?
УСН 6% - рассчитанный налог по УСН (авансовый платёж) уменьшается на фактически перечисленную сумму фиксированных взносов на дату уплаты. ИП без сотрудников вправе уменьшить УСН 6% полностью на 100% (т.е. ничего уплачивать будет не нужно). ИП с сотрудниками вправе уменьшить УСН 6% на свои фиксированные взносы и взносы, уплаченные за сотрудников но не более, чем на 50%.
- если обязательный взнос уплатить в начале года в полной сумме;
- если обязательный взнос уплачивать поквартально;
- если обязательный взнос уплачивать в течение года неравномерно;
- если обязательный взнос уплатить в конце года в полной сумме.
УСН 15% - уплаченные фиксированные взносы включают в расходы при расчёте налога по УСН.
Не забывайте: обязательная сумма взноса должна быть уплачена строго до 31 декабря. 1% дополнительного взноса должен быть уплачен в период до 1 апреля следующего года, тогда он может быть учтен в расчёте налога по УСН по фактической дате.
3.УСН 6%. Обязательный фиксированный платёж
- если взнос уплатить в полной сумме в начале года
По дате уплаты, сумма взноса полностью включается в расчёт налога по УСН.
Если так получится, что рассчитанный налог окажется меньше уплаченного взноса, то «неиспользованная» часть взноса, автоматически будет перенесена и учтена при расчёте УСН следующего квартала.
| Пример
ИП без сотрудников на УСН 6% уплатил в январе 2014 года полностью обязательный взнос в размере 20 727,53 руб. Доход за 1 квартал 2014 года составил 200 000 руб. Доход ИП за 2 квартал составил 500 000 руб., значит по итогу 2 квартала УСН составит: |
- если взнос уплачивать поквартально в течение года
При расчёте УСН за каждый квартал ИП сможет учитывать квартальную сумму взносов по дате уплаты. Получится, равномерно сумма взносов будет учитываться в расчёте налога по УСН. В отличие от предыдущей ситуации, когда взносы были полностью уплачены, и неучтенная сумма перенеслась на следующий квартал (фактически она была «зря» уплачена и пролежала до следующего квартала, когда доходы составили такую сумму, что взносы уменьшили налог).
- если взносы уплачивать неравномерно в разных кварталах года
ИП вправе в течение года уплачивать взносы любыми частями. В УСН учитывается сумма по дате уплаты и сумме фактической уплаты.
| Пример
ИП без сотрудников на УСН 6%. 2) Доход за 2 квартал – 100 000 руб. ИП оплатил в апреле (т.е. во 2 квартале) взносы в размере 5181,88 руб. (квартальная сумма), т.о. по завершении 2 квартала УСН к уплате составит: 3) Доход за 3 квартал – 300 000 руб. ИП оплатил взносы за 2 квартала – 10 363,76 руб., за 3 квартал УСН к уплате составит: |
- если взнос уплатить в полной сумме в конце года
Вы не теряете право учесть взнос в полной уплаченной сумме в расчёте налога по УСН за весь прошедший год. Уплаченная сумма взноса по дате уплаты в фактически уплаченной сумме включается в расчёт налога по УСН.
При этом в течение года ИП обязан уплачивать УСН. Тот факт, что по завершении года взносы «закроют» налог (или часть налога), не разрешает уменьшить УСН. УСН уменьшается только на фактически уплаченную сумму взносов.
Возникшую переплату можно зачесть в счёт будущих платежей по УСН или вернуть по заявлению в инспекцию.
| Пример
ИП без сотрудников на УСН 6%. По итогу 3 квартала 2014 года УСН составит: В декабре ИП перечислил обязательный фиксированный взнос в размере 20 727,53 руб. Ранее ИП уже перечислил УСН в размере 36 000 руб., поэтому рассчитанную сумму нужно уменьшить на этот ранее перечисленный налог, получится, что по завершении года уплачивать ничего не нужно: |
4.УСН 15%. Обязательный фиксированный платёж
На УСН 15% уплаченные фиксированные взносы включаются в расходы при расчёте налога по УСН (подробнее).
Фиксированные взносы включаются в расходы по дате уплаты в фактически уплаченной сумме.
- если взнос уплатить в полной сумме (20 727,53 руб.) в начале 2014 года
По дате уплаты, сумма взноса полностью включается в расходы по УСН 15%
- если взнос уплачивать поквартально в течение 2014 года
При расчёте УСН за каждый квартал ИП сможет учитывать в расходах квартальную сумму взносов по дате уплаты. Получится, равномерно сумма взносов будет учитываться в расчёте налога по УСН.
- если взнос уплатить в полной сумме в конце 2014 года
ИП не теряет право учесть взнос в полной уплаченной сумме в расчёте налога по УСН за весь прошедший год. Уплаченная сумма взноса по дате уплаты в фактически уплаченной сумме включается в расходы при расчёте налога по УСН.
5. Дополнительный взнос ИП (1% от дохода свыше 300 000 руб.).
Дополнительный фиксированный взнос ИП (1% от дохода свыше 300 000 руб.) учитывается в расчёте по УСН 6% и УСН 15% точно так же как описано выше - по дате уплаты в фактически уплаченной сумме. При этом, чтобы доп.взнос можно было учесть он должен быть уплачен в установленные сроки (до 1 апреля следующего года за отчетным), а учесть его можно будет по фактической дате.