ЕНВД

Спецрежим в виде ЕНВД (так называемая вмененка) – с 2021 года не применяется.

В связи с чем информация данной статьи с 01.01.2021 года не актуальна!!!

Что такое ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

ЕНВД можно применять в добровольном порядке. Это значит, что перейти на этот спецрежим можете по собственному желанию. При этом для перехода на ЕНВД должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 346.26, абз. 1 п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

- данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Наряду с ЕНВД можете применять и иные налоговые режимы (например, ОСН, УСН или патентную систему налогообложения (только ИП)).

При этом нужно будет вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (доходов и расходов). Раздельный учет обязателен также, если вы одновременно осуществляете несколько видов "вмененной" деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов. Например, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением "ввозного"), налог на имущество.

При этом освобождение от уплаты налога на имущество распространяется только на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости. По объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, плательщики ЕНВД должны исчислять налог на имущество. Такие изменения вступили в силу с 1 июля 2014 г.

Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.

Рассмотрим основные аспекты данного режима.

1. Как перейти на ЕНВД?
2. Ограничения для ЕНВД.
3. Какие налоги надо платить на ЕНВД?
4. Как рассчитывается ЕНВД?
5. Неполный месяц (квартал) по ЕНВД
6. При расчёте ЕНВД какой вид деятельности выбрать?
7. Какую отчётность нужно сдавать на ЕНВД?
8. Деятельность по ЕНВД не ведётся нужно ли платить налог, сдавать отчётность по ЕНВД?
9. Деятельность не ведётся один месяц (несколько полных месяцев)
10. Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов (КУДИР) на ЕНВД?
11. Как отказаться от ЕНВД и перейти на УСН?
12. Сохранится ли ЕНВД в 2015 году и нужно ли подтверждать сохранение ЕНВД каждый год?
13. Зачем УСН когда ЕНВД.
14. Снятие с учета ЕНВД при закрытии ИП

 

1. Как перейти на ЕНВД?

Для перехода на ЕНВД в инспекцию в течение 5 дней с даты начала деятельности подаётся заявление. ООО подают заявление по форме № ЕНВД-1, предприниматели - по форме № ЕНВД-2.

При регистрации ООО/ИП заявление о переходе на ЕНВД не подаётся (его не примут), только, когда вы уже зарегистрируете ООО/ИП, тогда можно перейти на ЕНВД. Как правило, началом деятельности считается первый факт, связанный с предстоящей работой (например, заключение договора аренды помещения; найм первого сотрудника и др.), то есть не первая продажа (первый клиент), а отталкиваться следует от самого первого шага, связанного с организацией работы, которую предполагаете переводить на ЕНВД. Если деятельность уже осуществляется, то перевести на ЕНВД её можно только с 1 января очередного календарного года.

Внимание: с 2013 года режим ЕНВД является добровольным, т.е. вы не обязаны переходить на ЕНВД. Даже если в регионе, где вы работаете, действует закон о ЕНВД, переходить на ЕНВД вы не должны. По всей деятельности можно применять УСН.

Важно: если вы планируете только деятельность по ЕНВД, уведомление о переходе на УСН рекомендуем подать (подробнее).

 

2. Ограничения для ЕНВД

Организация (предприниматель) может перейти на ЕНВД, если:

1) в регионе, где планируется работа (открытие точки), действует местный (региональный) закон о ЕНВД и в этом законе назван ваш вид деятельности; по некоторым видам деятельности нужно смотреть законодательство о ЕНВД по месту прописки ИП/месту деятельности ООО (подробнее);
2) численность работников менее 100 человек;
3) для некоторых видов деятельности установлены дополнительные ограничения, основные:
    - розничная торговля, оказание услуг общепита – площадь зала обслуживания клиентов не превышает 150 кв. м;
    - оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов – в деятельности используется не более 20 транспортных средств;
    - оказание услуг по временному размещению и проживанию – площадь каждого объекта, предоставляемого для временного размещения (квартиры, жилого дома, частного дома, коттеджа) не должна превышать 500 кв. м.

Обратите внимание, что в г. Москве ЕНВД не применяется.

 

3. Какие налоги надо платить на ЕНВД?

Ежеквартально платится ЕНВД (не позднее 25-го числа первого месяца после окончания квартала). НДС на ЕНВД не платится (исключение: импорт, аренда гос.имущества).

Дополнительно

Индивидуальные предприниматели
- ИП обязан за год уплатить фиксированные взносы за себя;
- страховые взносы в ПФР и ФСС (только при наличии у ИП сотрудников);
- перечисляется НДФЛ за сотрудников (только при наличии сотрудников).

Со своего дохода индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДФЛ (подробнее)

Все обязательные платежи и сроки их уплаты (на соответствующем тарифе) отражаются в Налоговом календаре. При этом режим налогообложения (ЕНВД) должен быть указан в разделе «Реквизиты» - «Система налогообложения».
Организации (ООО)
- страховые взносы в ПФР и ФСС (при наличии выплат сотрудникам);
- перечисляется НДФЛ за сотрудников (при наличии выплат сотрудникам.

Если сотрудников нет (либо зарплата не платится, иных вознаграждений не выплачивается), отсутствуют выплаты физлицам с которыми заключены договоры оказания услуг/выполнения работ (т.е. гражданско-правовые договоры), то ни взносы, ни НДФЛ не перечисляются. Однако от отчетности по сотрудникам отсутствие выплат не освобождает организацию (отчетность все равно сдаётся).

Все обязательные платежи и сроки их уплаты (на соответствующем тарифе) отражаются в Налоговом календаре. При этом режим налогообложения (ЕНВД) должен быть указан в разделе «Реквизиты» - «Система налогообложения».

 

4. Как рассчитывается ЕНВД?

Рассчитать налог по ЕНВД (и наглядно увидеть порядок расчёта) вы легко можете в Личном кабинете.

Формула расчета налога ЕНВД  выглядит так:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15% 

Размер налога ЕНВД не зависит от фактической выручки. Для расчёта ЕНВД за месяц необходимо умножить:

БД — базовую доходность (устанавливается Налоговым кодексом и местными властями);

ФП — физический показатель (зависит от вида деятельности, например, численность работников, площадь помещения, количество транспортных средств);

К1 и К2 — корректирующие коэффициенты

15 процентов это установленная ставка по ЕНВД

В формуле расчета ЕНВД используются два коэффициента, которые устанавливаются правительством:

К2 — местный коэффициент, который устанавливается так же на год, устанавливаемый органами самоуправления местной власти по каждому виду услуг (можно уточнить его в своей ФНС, куда сдается отчетность);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается правительством РФ в конце года на каждый последующий год;

Размер К1 по общему правилу ежегодно определяется Минэкономразвития России и подлежит опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Значения коэффициента-дефлятора К1 (за последние годы)

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер	Основание
2018 год	1,868	Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579
2017 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
2016 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20 октября 2015 г.
2015 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29 октября 2014 г.
2014 год	1,672	Приказ Минэкономразвития России № 652 от 7 ноября 2013 г.
2013 год	1,569	Приказ Минэкономразвития России № 707 от 31 октября 2012 г.
2012 год	1,4942	Приказ Минэкономразвития России № 612 от 1 ноября 2011 г.

 

5. Неполный месяц (квартал) по ЕНВД.

Рассчитать налог по ЕНВД (и наглядно увидеть порядок расчёта) вы легко можете в Личном кабинете.

Если на ЕНВД вы перешли не с 1-го числа календарного месяца (дата перехода указывается в заявлении о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД), тогда за данный месяц ЕНВД рассчитывается, исходя из числа дней с даты постановки на учёт (соответствующая информация приводится при расчёте ЕНВД и формировании декларации по ЕНВД в сервисе).

Аналогично, в случае снятия с ЕНВД, месяц снятия включается в расчет как неполный, то есть до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Внимание: неполный месяц (квартал) рассматривается только при снятии/постановке на учёт в качестве плательщика по ЕНВД. Если деятельность временно не осуществлялась (приостанавливалась, не было доходов и др.), налог по ЕНВД всё равно рассчитывается за полный месяц (квартал).

---

 

6. При расчёте ЕНВД какой вид деятельности выбрать?

В сервисе при расчёте ЕНВД нужно указать двухзначный код вида деятельности, который вы сами указали в заявлении о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД (у ООО - форма ЕНВД-1, у ИП - форма ЕНВД-2).

---

 

7. Какую отчётность нужно сдавать на ЕНВД?

Декларация по ЕНВД сдаётся ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца очередного квартала. Декларация сдается в любом случае, даже если дохода не было или деятельность была приостановлена.

Организационно — правовая форма	Отчетность
Индивидуальные предприниматели	По фиксированным взносам ИП отчёты не сдают (их просто нет; взносы нужно только уплатить). Если ИП попадёт в выборку Росстата, тогда нужно сдать статистическую отчётность.   При наличии сотрудников, дополнительно сдаются: сведения о среднесписочной численности сотрудников (раз в год до 20 января); ежеквартально сдаётся отчётность в ПФР и ФСС (формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС); с 2016 г. введена ежемесячная отчетность в ПФР по форме СЗВ-М; сведения о сотрудниках (форма 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (до 1 апреля); с 2016 г. введена ежеквартальная отчетности по форме 6-НДФЛ. Все обязательные отчёты и сроки их сдачи (на соответствующем тарифе) отражаются в Налоговом календаре. При этом режим налогообложения (ЕНВД) должен быть указан в разделе «Реквизиты» - «Система налогообложения».
Организации	Если ООО попадёт в выборку Росстата, тогда нужно сдать статистическую отчётность.   Обязательно сдаётся отчётность: сведения о среднесписочной численности сотрудников (раз в год до 20 января), подаётся даже если сотрудников нет (указывается в сведениях единица - генеральный директор); ежеквартально сдаётся отчётность в ПФР и ФСС; с 2016 г. введена ежемесячная отчетность в ПФР по форме СЗВ-М; сведения о сотрудниках (форма 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (раз в год до 1 апреля); с 2016 г. введена ежеквартальная отчетности по форме 6-НДФЛ; бухгалтерская отчётность (раз в год до 31 марта); она подается в налоговую инспекцию и в Росстат. Бухотчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Все обязательные отчёты и сроки их сдачи (на соответствующем тарифе) отражаются в Налоговом календаре. При этом режим налогообложения (ЕНВД) должен быть указан в разделе «Реквизиты» - «Система налогообложения». Подробный перечень отчетности и сроки их сдачи, а также сроки уплаты налогов для ООО в нашей справке -  для ООО на ЕНВД.

 

8. Деятельность по ЕНВД не ведётся, нужно ли платить налог, сдавать отчётность по ЕНВД?

Нужно. На ЕНВД даже если деятельность не ведётся (приостановлена) обязательно ежеквартально платится налог ЕНВД и сдаются декларации по ЕНВД. Освобождение не предусмотрено, «нулевых» деклараций по ЕНВД не бывает. Если вы прекращаете (приостанавливаете) деятельность по ЕНВД, тогда, чтобы не платить «лишний» ЕНВД и не сдавать декларации, следует сняться с учёта в инспекции. Для этого подаётся заявление по форме № ЕНВД-3 (для ООО), № ЕНВД-4 (для ИП). Если с учёта вы не снимались, то нужно в любом случае платить налог и сдавать декларации по ЕНВД.

Внимание: снятие ИП с учёта по ЕНВД не освобождает от уплаты фиксированных взносов и сдачи иной отчётности (отчётности по сотрудникам, если ИП-работодатель; по УСН, если ИП дополнительно применяет УСН). ООО продолжает уплачивать зарплатные налоги (если остаются сотрудники и им выплачивается вознаграждение), в любом случае ООО продожает сдавать иную обязательную для организации отчетность.

 

9. Деятельность не ведётся один месяц (несколько полных месяцев).

Приостановка деятельности даже на полный календарный месяц (несколько месяцев) не освобождает от уплаты налога по ЕНВД за данный месяц. Пока вы стоите на учёте как плательщик ЕНВД, вы обязаны сдавать декларации по ЕНВД и уплачивать налог по ЕНВД. Исключить нерабочий месяц из расчёта нельзя.

 

10. Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов (КУДИР) на ЕНВД?

Нет. На ЕНВД вести книгу учёта доходов и расходов не нужно.

Ведение КУДИР обязательно только для УСН. Но, операции по деятельности в любом случае должны подтверждаться документально, даже несмотря на то, что никакой книги учёта на ЕНВД вести не нужно.

Для организаций наличие документов и отражение операций в учёте (в сервисе) важно для формирования бухгалтерской отчётности.

 

11. Как отказаться от ЕНВД и перейти на УСН?

Добровольно перевести свою деятельность с ЕНВД на УСН можно только с 1 января очередного календарного года. Заявление о снятии с учёта по ЕНВД (форма № ЕНВД-3 для ООО, форма № ЕНВД-4 для ИП) подаётся в течение 5 рабочих дней со дня перехода на УСН, то есть в течение пяти рабочих дней, начиная с 1 января (с учётом переноса выходных дней), при этом датой прекращения деятельности по ЕНВД указывается - 1 января.

При этом инспекция выдаст вам уведомление о снятии (форма № 2-4-Учет).

Для перевода деятельности на УСН, если вы ранее уже подавали заявление на УСН, больше ничего делать не нужно, т.к. УСН у вас уже есть. Если же на УСН ранее вы не переходили, то заранее, до 31 декабря года в котором вы применяете ЕНВД нужно подать уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1). При этом инспекция вам никаких разрешений о применении УСН не выдаст. Для перехода на УСН достаточно просто подать уведомление о переходе на УСН.

 

12. Сохраняется ли ЕНВД в 2015 году, и нужно ли подтверждать сохранение ЕНВД каждый год?

В 2015 году ЕНВД сохраняется (режим будет отменен только с 2018 года).

Подтверждать сохранение режима в текущем году (на следующий год) не надо. Если ООО/ИП хочет продолжать в следующем году работать на ЕНВД, никакое подтверждение в налоговую инспекцию (или иное ведомство) подавать не нужно.

ООО/ИП просто продолжает платить ЕНВД и сдавать декларацию по ЕНВД. Своеобразным подтверждением того, что вы продолжаете работать на ЕНВД будет сдача декларации. На ЕНВД – за 4 квартал декларация подаётся до 20 января очередного календарного года.

 

13. Зачем УСН когда ЕНВД.

При регистрации ООО (ИП) уведомление о переходе на УСН, действительно, лучше подать. Даже если вы точно уверены, что будете работать на ЕНВД, и УСН вам никогда не пригодится.

Дело в том, что режим в виде уплаты ЕНВД имеет свои нюансы. Переход на уплату ЕНВД осуществляется в течение 5 дней с даты начала деятельности. Если вы зарегистрировались, и, скажем, несколько месяцев не планируете ничего делать и не перейдете на ЕНВД, то по умолчанию в период до перехода на ЕНВД вы оказываетесь на общем режиме. Кроме того, любой дополнительный доход, который может возникнуть в ходе осуществления деятельности, т.е. по операциям не связанным с деятельностью на ЕНВД (а это может быть даже разовая операция), то по нему нужно будет уплачивать налоги общего режима.

Подача уведомления о переходе на УСН упростит подобные ситуации. Все, что у вас не будет связано с ЕНВД, автоматически подпадает под УСН, а этот режим гораздо проще для работы, расчёта налогов и формирования отчётности. Если у вас никаких операций вне рамок ЕНВД не будет, тогда нужно будет только по завершении года сдать нулевую декларацию по УСН. Никаких дополнительных отчётов сдавать не потребуется, а от неожиданных ситуаций, связанных с уплатой налогов по дополнительным доходам, вы будете застрахованы.

 

14. Снятие с учета ЕНВД при закрытии ИП.

При закрытии ИП как правило подавать уведомление о снятии с ЕНВД не нужно, но рекомендовано подать форму ЕНВД-4.

По общим правилам для государственной регистрации факта прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) нужно представить следующие документы:
– заявление по форме № Р26001, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– документ об уплате государственной пошлины (например, квитанцию банка).

Государственная регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя происходит в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов. После внесения записи об этом в ЕГРИП гражданин утрачивает статус индивидуального предпринимателя.

Регистрирующее ведомство направляет сведения из ЕГРИП в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя, во внебюджетные фонды и отделение статистики. На основании этих сведений в указанных ведомствах индивидуального предпринимателя снимают с учета (с соблюдением ряда особенностей в части снятия с учета страхователя в ФСС России).

Если ИП применял спецрежим в виде ЕНВД, нужно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД и в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП, уплатить ЕНВД в бюджет.

При этом уведомлять налоговую инспекцию по месту жительства (по иному месту постановки на учет в качестве плательщика в рамках соответствующего спецрежима) о прекращении деятельности на спецрежиме не нужно.
В данном случае утрата статуса индивидуального предпринимателя означает одновременное прекращение действия спецрежима (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/35436 от 18 июля 2014 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/15196 от 4 августа 2014 г., ФНС России № СА-4-7/7515 от 29 апреля 2015 г.) – в части отсутствия оснований для уведомления налоговой инспекции о прекращении деятельности на УСН) – его выводы верны и в отношении прекращения деятельности при уплате ЕНВД.

Но в таком случае, за период пока деятельность ИП не ведет в связи с тем, что находится в стадии закрытия, придется уплатить налог ЕНВД.

Т.е., если ИП не подавал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, то он обязан уплатить налог и представить декларацию по ЕНВД за период до внесения записи о прекращении предпринимательской деятельности в ЕГРИП.